存在重大錯報風險的上市公司

1. 在審計過程中可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況有哪些

應當關注下列事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險：
1在經濟不穩定的國家或地區開展業務，
2在高度波動的市場開展業務，
3在嚴厲，復雜的監管環境中開展業務，
4持續經營和資產流動性出現問題，包括重要客戶流失，
5融資能力收到限制，
6行業環境發生變化，
7供應鏈發生變化
8開發新產品或提供新服務，或進入新的業務領域，
9開辟新的經營場所，
10發生重大收購，重組或其他非經常性事項，
11擬出售分支機構或業務分部，
12復雜的聯營或合資
13運用表外融資，特殊目的的實體以及其他復雜的融資協議
14重大的關聯方交易
15缺乏具備勝任能力的會計人員
16關鍵人員變動
17內部控制薄弱
18信息技術戰略與經營戰略不協調
19信息技術環境發生變化
20安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統
21經營活動或財務報告受到監管機構的調查
22以往存在重大錯報或本期期末出現重大會計調整
23發生重大的非常規交易
24按照管理層特定意圖記錄的交易
25應用新頒布的會計准則或相關的會計制度，
26會計記量過程復雜，
27事項或交易在計量時存在重大不確定性
28存在未決訴訟和或有負債

2. 如何評價該公司年度財務報表發生重大錯報風險的可能性及其原因

例如，考慮存貨的賬面余額是否重大，是否已適當計提存貨跌價准備等。在某些情況下，盡管識別的風險重大，但仍不至於導致財務報表發生重大錯報風險。
又如期末財務報表中存貨的余額較低，盡管識別的風險重大，但不至於導致存貨的計價認定發生重大錯報風險。
再如，被審計單位對於存貨跌價准備的計提實施了比較有效的內部控制，管理層已根據存貨的可變現凈值，計提了相應的跌價准備。在這種情況下，財務報表發生重大錯報的可能性將相應降低。

3. 財務報表層次的重大錯報風險有哪些

通常與控制環境有關，並與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定，但難以界定於某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。

《中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》

第十八條由於存在下列固有限制，即使按照審計准則的規定恰當地計劃和實施審計工作，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證：

（一）選擇性測試方法的運用；

（二）內部控制的固有局限性；

（三）大多數審計證據是說服性而非結論性的；

（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；

（五）某些特殊性質的交易和事項可能影響審計證據的說服力。

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《中國注冊會計師審計准則第1141號——財務報表審計中對舞弊的考慮》

第三十條注冊會計師應當實施下列審計程序，以獲取用於識別舞弊導致的財務報表重大錯報風險所需的信息：

（一）詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監督管理層對舞弊風險的識別和應對過程；

（二）考慮是否存在舞弊風險因素；

（三）考慮在實施分析程序時發現的異常關系或偏離預期的關系；

（四）考慮有助於識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息。

4. 如何識別財務報表層次的重大錯報風險

財務報表層次的重大錯報風險會影響到報表整體,不能具體到某個項目,比如說財務部會計負責人經常變動著就是財務報表層次可能存在重大錯報風險!
而認定層次就是可以直接聯繫到報表的項目,比如倉庫管理混亂就可能導致存貨出現問題,也就是認定層次重大錯報風險!
總之認定就是可以直接找到影響報表上對應的一個或幾個項目.

5. 什麼是重大錯報風險以及產生重大錯報風險的原因

所謂重大錯報風險即是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。
流程審計准則將為了解被審計單位及其環境而實施的程序作為「風險評估程序」，而對重大錯報風險的具體構成因素以及採用什麼方法量化重大錯報風險沒有規定，因此為了達到審計准則的要求，在審計實務中可以進一步明晰重大錯報風險的識別和評估程序。在模糊綜合評價法下，對重大錯報風險的構成因素可以按照影響審計風險的重要性設計權重.再與對各岡素的評價一起得出各因素的重大錯報風險數值，通常要經過以下識別和評估過程：
⑴構造重大錯報風險因素集及其子集；
⑵構造重大錯報風險因素權重集；
⑶構造評語集；
⑷確定單因素評價矩陣；
⑸確定綜合模糊評價模型。
會計報表層次的重大錯報風險影響認定層次的重大錯報風險.二者的確定方法相同，都可以採用模糊綜合評價法。

6. 如何評估被審計單位重大錯報風險

一 重大錯報風險的評估
評估重大錯報風險是風險評估的最後一個步驟，獲取的關於風險因素和抵消控制風險的信息將全部用於對財務報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次評估重大錯報風險。評估將作為確定進一步審計程序的性質、范圍和時間的基礎，以應對識別的風險。評估重大錯報風險時應該考慮一些風險因素，主要包括已識別的風險、錯報發生的規模及發生的可能性。 1 評估重大錯報風險的審計程序
第一，在了解被審計單位及其環境的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險。例如被審單位因相關環境法規的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險；競爭者開發的新產品上市，可能導致被審單位的主要產品在短期內過時，預示將出現存貨跌價和長期資產的減值。第二，結合對擬測試的相關控制的考慮，將識別出的風險與認定層次發生的可能錯報的領域相聯系。如銷售困難使產品的市場價格下降，可能導致年末存貨成本高於其可變現凈值而需要計提存貨跌價准備，這顯示出存貨的計價認定可能發生錯報。第三，評估識別出的風險，並評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關，進而潛在地影響多項認定。第四，考慮發生錯報的可能性，以及潛在錯報的重大程度是否足以導致重大錯報。 2 識別兩個層次的重大錯報風險
在對重大錯報風險進行識別和評估後，應當確定識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關還是與財務報表整體廣泛相關。某些重大錯報風險可能與特定的交易賬戶余額和披露的認定相關。如被審單位存在重大的關聯方交易，該事項表明關聯方及關聯方交易的披露認定可能存在重大錯報。某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發舞弊風險，這是與報表整體相關的。 3 需要特別考慮的重大錯報風險
特別風險是指注冊會計師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關。非常規交易是指由於金額或性質異常而不經常發生的交易，如企業並購、債務重組等。判斷事項通常包括做出的會計估計，如資產減值准備金額的估計、需要運用復雜估值技術確定的公允價值計量等。
二 重大錯報風險的應對
《中國注冊會計師審計准則——針對評估的重大錯報風險的採取的應對措施》規范了注冊會計師針對評估的重大錯報風險確定總體應對措施，設計和實施進一步審計程序。注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險實施程序，即針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，並針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的水平。 1 財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施
審計過程中應對報表層次的重大錯報風險確定以下總體應對措施：第一，向項目組強調保持職業懷疑態度的必要性。第二，指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家工作。由於各行業在經營業務、經營風險、財務報告等方面的特殊性，審計人員的專業分工細化成為一種趨勢。第三，提供更多的督導，對報表層次重大錯報風險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員要對其他成員提供更詳細、更及時的指導和監督並加強項目質量復合。第四，在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素。被審單位人員如果熟悉審計人員的套路，就可能採取種種規避手段掩蓋舞弊行為，因此在設計擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍時，應當考慮使某些程序不被預見或了解。第五，對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。
報表層次的重大錯報風險難以限於某類交易、賬戶余額和披露的特點，意味著此類風險可能對報表的多項認定產生廣泛影響，並增加認定層次重大錯報風險的評估難度。因此報表層次的重大錯報風險及總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響。
2 認定層次重大錯報風險的進一步審計程序
進一步審計程序是指針對評估的各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。在設計進一步審計程序時應當考慮風險的重要性、發生重大錯報的可能性、涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特徵、被審單位採用的特定控制的性質及注冊會計師是否擬獲取審計證據及確定內部控制在防止或發生並糾正重大錯報方面的有效性。
進一步審計程序的時間是指何時實施進一步審計程序或審計證據適用的期間或時點。一般情況下可以在期中或者期末實施控制測試或實質性程序。在期中實施進一步審計程序有助於在審計初期識別重大事項，並在管理層的協助下及時解決這些事項或針對這些事項制定有效的實質性方案或綜合性方案。當重大錯報風險較高時，應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序，或採用不通知的方式，或在管理層不能預見的時間實施審計程序。
進一步審計程序的范圍是實施進一步審計程序的數量，包括抽取的樣本量、對某項控制活動的觀察次數等。在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮確定的重要性水平、評估的重大錯報風險及計劃獲取的保證程度。當重大錯報風險增加時可以考慮擴大審計程序的范圍，但是只有審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。進一步審計程序的范圍通常是通過一定的抽樣方法加以確定，並綜合使用一定的計算機輔助審計技術。

7. 可能存在較高重大錯報風險的領域 一般是指哪些賬戶

某些重大錯報風險可能與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。某些重大錯報風險可能與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關；固定資產管理不到位，如固定資產入賬不及時，或存在未入賬的固定資產。錯報還可能由舞弊導致。因此存在較高重大錯報風險不應該具體指向哪些個賬戶。

8. 懷疑公司在收入確認方面存在重大錯報風險擬將銷售交易及其重大錯報風險評估為高水平。

• (1)不恰當，注冊會計師必須實施風險評估程序 了解被審計單位及其環境已識別和評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險（2）恰當 （3）不恰當，重大錯報風險獨立於審計，是客觀存在的 不能因為修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍降低重...