㈠ 注冊會計師如何審計上市公司期後銷售退回才能規避風險
期後事項的審計程序
1.在會計報表的實質性測試中予以關注。結合年末賬戶余額審計，如通過截止測試或查找未入賬的負債等，對期後事項進行審核，著重查明期後重大的收付款業務。
2.專門的審計程序，驗明期後事項是否已在財務報表及財務報表說明中進行了恰當的分類和充分的揭示。
3.向被審計單位管理當局詢問。詢問的內容主要包括：根據初步或尚無定論的數據作出會計處理的項目的現狀；是否發生新的擔保、借款或承諾；是否出售或購進資產、或者計劃出售或購進資產；是否已發行或計劃發行新的股票或債券，是否已簽定或計劃簽定合並或清算協議；資產是否被政府徵用或因不可抗力而遭受損失；在風險領域和有事項方面是否有新的進展；是否已作出或考慮出異常的會計調整；是否已發生或可能發生影響會計政策適當性的事項。
4.復核資產負債表日後編制的內部報表及其他相關管理報告，查明是否存在財務承諾或其他重要事項。
5.復查資產負債表日後的會計記錄，確定被審會計期間相關業務的存在及內容。
6.查閱資產負債表日後發表的會議記錄，著重檢查對特定目的財務報表及項目執行情況有重大影響的期後事項。
7.獲取被審計單位管理當局和律師聲明書，以明確管理當局的會計責任，降低審計風險。
㈡ 注冊會計師對於上市公司進行審計，已經實施了必要的措施和程序，並保持了足夠的謹慎性
我覺得應算是無過失。
所謂過失，是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎。評價注冊會計師的過失，是以其他合格注冊會計師在相同條件下可做到的謹慎為標準的。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失。
1.普通過失。普通過失(也有的稱「一般過失」)通常是指沒有保持職業上應有的合理的謹慎;對注冊會計師則是指沒有完全遵循專業准則的要求。比如，未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據就出具審計報告的情況，可視為一般過失。
2.重大過失。重大過失是指連起碼的職業謹慎都不保持，對業務或事務不加考慮，滿不在乎;對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業准則或沒有按專業准則的基本要求執行審計。
注冊會計師對於上市公司進行審計，已經實施了必要的措施和程序，並保持了足夠的謹慎性，所以我覺得應算無過失。
㈢ 注冊會計師如何應對上市公司財務造假
同學你好，很高興為您解答！
注冊會計師的基本應對策略
注冊會計師在實施審計的過程中不可能揭露財務報表中存在的全部差錯，但有責任揭露財務報表中的重大差錯、舞弊造假以及對財務報告有直接影響的非法行為。
注冊會計師應當設計合理有效的審計程序來發現舞弊。在傳統的審計程序之外，舞弊審計中主要採用延伸性的審計，以專門審查舞弊行為。延伸性審計程序並沒有固定嚴格的限制，主要取決於注冊會計師的思維、想像力以及管理當局的合作程度。只要是注冊會計師認為必要的程序就可以成為追蹤舞弊的延伸性審計程序。
(1)發現虛構的銷售或應收賬款。
(2)關注反常規的公司重大的經營決策，即公司突然改變一貫的經營方式，可能有其實際的需要。
(3)關聯交易做出經過粉飾的報表，如以高出賬面價值的價格將下屬公司轉讓給控股股東，但只收取少量的現金或不收現金。
(4)關注存貨的異常變動，利用存貨的變動操縱主管業務成本來調節利潤。
(5)特別關注減值准備，《企業會計制度》規定可以提取固定資產、無形資產、存貨、在建工程、投資等8項減值准備，而且上述減值准備的提取是公司會計的職業判斷，公司高層完全有可能不提或少提減值准備，來虛增利潤。
(6)關注債務重組的有關業務，公司管理當局利用重組的賬項增加資本，或加大營業外支出，逃避稅款，即利用資產重組調節利潤做假賬；
(7)保持高度的職業敏感，發現未披露的期後事項與或有事項。
在審計方法的選用上，注冊會計師應當：
(1)檢查公司的年度生產能力和生產規模，對照公司的銷售量看是否出現銷售總量大於生產能力的異常情況。
(2)抽查公司的銷貨合同、出庫憑證等原始憑證看其手續是否完備。
(3)通過計價測試，看公司的期末存貨單價是否正常。
(4)對關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等，看其交易的價格和支付的手段。
(5)在一些外部機構的幫助下注冊會計師可以了解供應商及公司客戶的情況，特別是異地客戶和距離較遠的客戶，從而發現采購部門及相關人員虛構的供應商和虛構的客戶。
(6)審查支票的二次背書是否屬於企業內部員工，如果是企業的員工，則是審計疑點，要緊緊抓住這條線索，深入審計下去，進一步查找問題和揭露問題。
在審計過程中如果注冊會計師發現公司欺詐，應採取一定的措施。
(1)直接提醒有關人員改變公司內部控制的薄弱環節，以防止同類舞弊的再發生；
(2)退出審計業務的承接來防範注冊會計師審計風險；
(3)向公司的上級管理部門反映，或向法律部門起訴舞弊者，追究舞弊者的相關責任。
鑒於財務造假行為對中國資本市場及投資者所造成的嚴重危害，近年來，我國已推出了許多與之相關的措施，專門對證券市場上出現的財務舞弊行為進行揭露和分析，這或許對那些舞弊公司在一定程度上能夠起到震懾作用。但歸根結底，我們必須通過不斷的整頓和監督來完善證券市場，從而為廣大投資者塑造一個良好的投資環境。
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㈣ 注冊會計師如何開展金融企業審計
一、金融企業審計的重點內容 盡管各金融企業在業務范圍、內控制度、財會基礎、人員素質等方面均存在差異，但對以下幾個方面．注冊會計師在從事金融企業審計時應重點關注，並作為重要審計領域和重點內容。 1．表內業務。主要有：信貸及貸款呆賬准備金、投資與投資風險准備金、利息收支與應收／付利息、聯行往來、外幣業務等。 2．特殊業務項目。主要有：內部控制系統的嚴密有效性：不符合銀行監管法規的交易和事項；發生重大變動的會計報表項目；高度復雜或投機性強的交易；非常規貸款；關聯方；新金融產品或服務；銀行業特殊的會計政策等規定及內部會計政策的變更，對企業資產、負債及損益造成的影響；持續經營能力等。 3.表外業務項目。國內商業銀行常見的表外業務項目有：銀行貸款承諾、待轉利息收入、保證、承兌匯票。開出信用證、金融合約、期權、資本承諾、租賃承諾等。 4．財務會計信息披露的恰當性。 二、運用適當的審計方法 1．計算機審計廣泛運用。各大商業銀行電算化程度較高，大多數交易均通過計算機直接進行。因此，注冊會計師必須具備較高的電算化知識，才能勝任此項任務。 2．運用新的審計方法——適時審計。由於網上銀行的出現，商業銀行部分業務直接通過互聯網進行交易，如何對這種無紙化交易業務進行監管，將是金融主管部門和審計部門共同面臨的難題。作為監管部門，必須要變事後監督為事中監督，這就需要運用新的審計手段——適時審計，該方法主要是通過檢查網路設計程序，在設定的某個時間段內，對銀行交易業務進行現場適時監控，達到驗證各項交易真實性的目的。 3．符合性測試與實質性測試並行，以符合性測試為主。符合性測試主要是把握內控制度的有效性及其可依賴的程度。測試項目主要有：分級授權內部控制的測試、與交易和事項記錄有關內部控制的測試、控制環境因素的評價等。實質性測試主要是把握所測試項目的總體合理性。測試方法主要有：分析性程序、檢查、監盤、查詢和函證等。測試的主要項目有：利息收入、支出；手續費收入、貸款損失准備等。 4.對內部審計的依賴和內審人員的利用。銀行審計的有些項目，如信貸審核、電腦系統審查、資產負債表外業務審核等，將要藉助於銀行內審部門和內審人員的工作。 三、應重點查閱的資料 審計證據是注冊會計師提高審計質量，規避審計風險的重要方面，查閱資料是獲取審計證據的重要途徑。商業銀行審計中應重點查閱的資料有：商業銀行章程、營業執照、經營許可證等法律文件；組織機構圖；股東大會、董事會、監事會及管理委員會的會議紀要；年度會計報表和中期會計報表；分部報告；風險管理策略及相關報告；有關控製程序和會計系統的文件；計算機信息系統及電子資金轉賬系統硬體、軟體清單及流程圖；信貸和投資等經營政策；銀行監管機構的檢查報告及有關文件；內部審計報告經營計劃、資本補足計劃；重大訴訟法律文件；金融產品和服務營銷手冊；新近頒布的影響商業銀行經營的法規等。 四、應特別關注的幾個問題 3．持續經營假設不再合理的跡象。商業銀行作為一個特殊的行業，同樣面臨一般企業面臨的經營風險，也可能因經營不善而倒閉。如果說，以前銀行破產倒閉在我國還是不可想像的事，那麼，加入WTO後，中國經濟與世界經濟融為一體，銀行的倒閉破產應是很正常的了。因此，注冊會計師必須密切關注商業銀行持續經營能力假設不再合理的種種跡象，如信貸業務量顯著下降；不良貸款劇增；大量貸款集中於陷入困境的行業；存款大量流失；過度依賴少數存款人的大額存款；信用等級下降；未能達到銀行監管機構規定的流動性監管指標；未能達到最低法定資本要求或未能遵守銀行監管機構批準的資本補足計劃；監管法規的變化對商業銀行經營產生重大不良影響；嚴重違反銀行監管法規等。注冊會計師在審計過程中應關注以上跡象，以免造成不必要的審計風險。相關熱詞：注冊會計師金融審計
㈤ 注冊會計師都可以審計上市公司嗎
不是所有注冊會計師都可以審計上市公司，要有證券資格的注冊會計師才可以審計上市公司。
財政部證監會關於會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知 財會〔2007〕6號
各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監督管理委員會各派出機構：
為了規范會計師事務所從事證券、期貨相關業務，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權益，現對會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題補充通知如下：
一、會計師事務所從事證券、期貨相關業務資格的申請條件
會計師事務所從事證券、期貨相關業務（以下簡稱證券業務），應當按照本通知規定取得證券、期貨相關業務資格（以下簡稱證券資格）。
會計師事務所申請證券資格，應當具備下列條件：
（一）依法成立3年以上；
（二）質量控制制度和內部管理制度健全並有效執行，執業質量和職業道德良好；
（三）注冊會計師不少於80人，其中通過注冊會計師全國統一考試取得注冊會計師證書的不少於55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續執業的不少於35人；
（四）有限責任會計師事務所凈資產不少於500萬元，合夥會計師事務所凈資產不少於300萬元；
（五）會計師事務所職業保險的累計賠償限額與累計職業風險基金之和不少於600萬元；
（六）上一年度審計業務收入不少於1600萬元；
（七）持有不少於50%股權的股東，或半數以上合夥人最近在本機構連續執業3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在執業活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；
2.因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批准決定之日起至提出申請之日止未滿3年。會計師事務所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規定條件，並通過吸收合並具備前款第（二）項至第（六）項規定條件的，自吸收合並後工商變更登記之日起至提出申請之日止應當滿一年。會計師事務所發生吸收合並前已具備第二款規定條件的，不受第三款規定限制。
㈥ 注冊會計師如何應對上市公司財務造假研究分析
注冊會計師在實施審計的過程中不可能揭露財務報表中存在的全部差錯，但有責任揭露財務報表中的重大差錯、舞弊造假以及對財務報告有直接影響的非法行為。
注冊會計師應當設計合理有效的審計程序來發現舞弊。在傳統的審計程序之外，舞弊審計中主要採用延伸性的審計，以專門審查舞弊行為。延伸性審計程序並沒有固定嚴格的限制，主要取決於注冊會計師的思維、想像力以及管理當局的合作程度。只要是注冊會計師認為必要的程序就可以成為追蹤舞弊的延伸性審計程序。
(1)發現虛構的銷售或應收賬款。
(2)關注反常規的公司重大的經營決策，即公司突然改變一貫的經營方式，可能有其實際的需要。
(3)關聯交易做出經過粉飾的報表，如以高出賬面價值的價格將下屬公司轉讓給控股股東，但只收取少量的現金或不收現金。
(4)關注存貨的異常變動，利用存貨的變動操縱主管業務成本來調節利潤。
(5)特別關注減值准備，《企業會計制度》規定可以提取固定資產、無形資產、存貨、在建工程、投資等8項減值准備，而且上述減值准備的提取是公司會計的職業判斷，公司高層完全有可能不提或少提減值准備，來虛增利潤。
(6)關注債務重組的有關業務，公司管理當局利用重組的賬項增加資本，或加大營業外支出，逃避稅款，即利用資產重組調節利潤做假賬；
(7)保持高度的職業敏感，發現未披露的期後事項與或有事項。
在審計方法的選用上，注冊會計師應當：
(1)檢查公司的年度生產能力和生產規模，對照公司的銷售量看是否出現銷售總量大於生產能力的異常情況。
(2)抽查公司的銷貨合同、出庫憑證等原始憑證看其手續是否完備。
(3)通過計價測試，看公司的期末存貨單價是否正常。
(4)對關聯方之間發生的資產轉讓、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等，看其交易的價格和支付的手段。
(5)在一些外部機構的幫助下注冊會計師可以了解供應商及公司客戶的情況，特別是異地客戶和距離較遠的客戶，從而發現采購部門及相關人員虛構的供應商和虛構的客戶。
(6)審查支票的二次背書是否屬於企業內部員工，如果是企業的員工，則是審計疑點，要緊緊抓住這條線索，深入審計下去，進一步查找問題和揭露問題。
在審計過程中如果注冊會計師發現公司欺詐，應採取一定的措施。
(1)直接提醒有關人員改變公司內部控制的薄弱環節，以防止同類舞弊的再發生；
(2)退出審計業務的承接來防範注冊會計師審計風險；
(3)向公司的上級管理部門反映，或向法律部門起訴舞弊者，追究舞弊者的相關責任。
鑒於財務造假行為對中國資本市場及投資者所造成的嚴重危害，近年來，我國已推出了許多與之相關的措施，專門對證券市場上出現的財務舞弊行為進行揭露和分析，這或許對那些舞弊公司在一定程度上能夠起到震懾作用。但歸根結底，我們必須通過不斷的整頓和監督來完善證券市場，從而為廣大投資者塑造一個良好的投資環境。
㈦ 會計事務所對上市公司的審計工作
為維護證券期貨相關機構審計工作的獨立性，提高證券期貨相關機構的審計質量，財政部和中國證監會於日前聯合制定並發布了《關於證券期貨審計業務簽字注冊會計師定期輪換的規定》。現將全文轉載如下：
關於證券期貨審計業務簽字注冊會計師定期輪換的規定
第一條 為了維護注冊會計師執行證券期貨審計業務的獨立性，提高證券期貨相關機構（以下簡稱「相關機構」）經審計財務資料的質量，根據《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國注冊會計師法》及其他有關規定，制定本規定。
第二條 本規定所指相關機構，是指上市公司、首次公開發行證券公司、證券及期貨經營機構、證券及期貨交易所、證券投資基金及其管理公司、證券登記結算機構等。
第三條 除本規定第七條外，簽字注冊會計師連續為某一相關機構提供審計服務，不得超過五年。
第四條 簽字注冊會計師由於工作單位變動，在不同會計師事務所連續為同一相關機構提供審計服務的期限應當合並計算。
第五條 為首次公開發行證券公司提供審計服務的簽字注冊會計師，在該公司上市後連續提供審計服務的期限，不得超過兩個完整會計年度。
第六條 相關機構發生重大資產重組，為其提供審計服務的簽字注冊會計師未變更的，該簽字注冊會計師在該相關機構重組前後提供審計服務的期限應連續計算。
第七條 兩名簽字注冊會計師為同一相關機構連續提供審計服務的期限在同一年度達到五年的，可以由一名簽字注冊會計師延期為該相關機構提供審計服務，但延期不得超過一年。
第八條 簽字注冊會計師已連續為同一相關機構提供五年審計服務並被輪換後，在兩年以內，不得重新為該相關機構提供審計服務。根據本規定第七條延期的簽字注冊會計師延期後被輪換的，在兩年以內，不得重新為該相關機構提供審計服務。
第九條 會計師事務所應當在每年5月15日以前向中國證券監督管理委員會（以下簡稱「中國證監會」）會計部、財政部會計司以及負責監管被審計相關機構的中國證監會派出機構報告證券期貨審計業務簽字注冊會計師的輪換情況，並將有關信息填入中國證監會網站會計部「會計資產評估機構監管資料庫」。
第十條 上市公司應當在定期報告中披露有關輪換簽字注冊會計師的事項。
第十一條 中國證監會派出機構應當檢查轄區內會計師事務所執行本規定的情況，中國證監會、財政部可以對會計師事務所執行本規定的情況進行抽查。
第十二條 除簽字注冊會計師外，會計師事務所還設有相關機構審計項目負責人的，該審計項目負責人應按照以上有關簽字注冊會計師定期輪換的規定進行定期輪換。
第十三條 本規定自2004年1月1日起施行
㈧ 會計師事務所審計上市公司需要什麼條件
財政部證監會關於會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知 財會〔2007〕6號
各省、自治區、直轄市財政廳（局），深圳市財政局，中國證券監督管理委員會各派出機構：
為了規范會計師事務所從事證券、期貨相關業務，維護證券市場秩序，保護投資者和社會公眾的合法權益，現對會計師事務所從事證券、期貨相關業務有關問題補充通知如下：
一、會計師事務所從事證券、期貨相關業務資格的申請條件
會計師事務所從事證券、期貨相關業務（以下簡稱證券業務），應當按照本通知規定取得證券、期貨相關業務資格（以下簡稱證券資格）。
會計師事務所申請證券資格，應當具備下列條件：
（一）依法成立3年以上；
（二）質量控制制度和內部管理制度健全並有效執行，執業質量和職業道德良好；
（三）注冊會計師不少於80人，其中通過注冊會計師全國統一考試取得注冊會計師證書的不少於55人，上述55人中最近5年持有注冊會計師證書且連續執業的不少於35人；
（四）有限責任會計師事務所凈資產不少於500萬元，合夥會計師事務所凈資產不少於300萬元；
（五）會計師事務所職業保險的累計賠償限額與累計職業風險基金之和不少於600萬元；
（六）上一年度審計業務收入不少於1600萬元；
（七）持有不少於50%股權的股東，或半數以上合夥人最近在本機構連續執業3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在執業活動中受到行政處罰、刑事處罰，自處罰決定生效之日起至提出申請之日止未滿3年；
2.因以欺騙等不正當手段取得證券資格而被撤銷該資格，自撤銷之日起至提出申請之日止未滿3年；
3.申請證券資格過程中，因隱瞞有關情況或者提供虛假材料被不予受理或者不予批準的，自被出具不予受理憑證或者不予批准決定之日起至提出申請之日止未滿3年。
會計師事務所具備前款第（一）項、第（七）項和第（八）項規定條件，並通過吸收合並具備前款第（二）項至第（六）項規定條件的，自吸收合並後工商變更登記之日起至提出申請之日止應當滿一年。
會計師事務所發生吸收合並前已具備第二款規定條件的，不受第三款規定限制。
㈨ 假設你是一名注冊會計師，需要完成對一家上市公司的年度財務報告審計的工作，你會怎麼做
首先，需要了解被審計單位的內外部相關基本情況，內部包括不限於上市公司主營業務、經營模式、發展戰略、組織架構、經營目標、企業文化等，外部包括不限於政治穩定情況、經濟發展趨勢、法律法規監管情況、環保監管情況、市場競爭狀況、上下游市場地位等。內外部環境的熟悉加深了對於企業的了解，接下來可以開展對於內部業務循環的了解及測試，以識別關鍵風險點，用以制定有針對性行之有效的審計程序加以應對。首先需要識別出對於企業經營成果、資產狀況影響較大的業務循環進行了解，比如說生產製造業，未有很多的籌投資活動，可以不做了解及測試，直接通過實質性程序來應對。識別出對報表影響較為重要的業務循環後，可以通過觀察、詢問、檢查等方式對該業務的具體流程進行了解並記錄，審計人員需要根據了解來判斷關鍵控制是否設計有效，比如說對供應商的選取和准入控制，是否指派了對生產、采購有經驗的人士進行審核，有否指派上述人員調研供應商生產情況（供貨能力、品質質量），有否通過其他信息渠道評價其誠信等。未完。。。