上市公司非財務信息分析

⑴ 上市公司財務狀況分析的有哪些不足 詳細

問答題 1、上市公司財務狀況分析的有哪些不足？ 答案： 1）財務報告的信息不完備性 財務報告，特別是幾個主要的報表所提供的數字信息都是經過簡化和綜合的數據。雖然在實際會計處理過程中，為了使大量和復雜的經濟業務能產生出有意義的管理信息，有必要通過合理的簡化與綜合程序，使它集中地反映出來。這種簡化與綜合總要失去一部分信息，綜合的程度越高，丟失的信息也就越多，所以，以會計報表的信息對整個企業的經營業務的反映而言，是非常不完備的。 2）財務報表中非貨幣信息的缺陷 由於財務報表中的一些數據是以貨幣表達的財務信息，所以報表中對有些項目很難處理，如企業的商譽、資信等級等，它們能使企業在經營中獲得種種優勢，卻又無法用貨幣進行准確衡量。另外，企業中還有許多項目實際對企業的經營與財務有巨大影響，僅因為無法用貨幣衡量而被排除在財務報表之外，使得非貨幣衡量的信息的重要意義失去效用。 3）財務報告分期性的缺陷 任何企業的財務報表的記錄都採用"持續經營的假設"，但財務信息的報告卻又使用"會計分期的假設"，以滿足不同的信息使用者的信息需求，因此，在此基礎上產生的報表往往並非企業經營的"最終結果"，雖然它提供的信息也是連貫的、銜接的，但卻具有某種不確定性，並經常採用估計與判斷的方法進行成本的分攤，導致財務報表所提供的許多數據信息只是代表了一種相對的近似值，並非是絕對正確的結果。 4）歷史成本數據的局限性 財務報表所提供的信息，一般是以實際發生的成本為基礎，反映經營過程中歷史性的信息。尤其對於資產負債表而言，它的數據是歷史積累的數據，在正常情況下，歷史數據顯示了企業的發展過程，而且在會計處理上具有眾多的方便性，但是在物價變動的情況下，歷史信息無法反映各項資產真實的市場價值，所以客觀上造成一種差距，雖然可以在企業終結時的資產評估中得到修正，但在企業正常經營時期的會計操作過程中，這種差異卻無法體現。因此，當物價變動越大、經營歷史越長時，財務報表所列示的各項資產的成本價值與真實市價差異也就越大。 5）會計方法的局限性 會計准則雖然對會計處理有明確的規定，但它也具有一定的靈活性，它允許企業在一定范圍內選擇適合於企業產業特點的以及企業會計管理的處理方法。正因為這些方法的不同，從而也對企業財務報告產生多種多樣的影響。這些方法選擇的多樣性造成企業會計報表的可比性差異，雖然在財務報表說明性文字中對企業的主要會計政策有一定的表述，但投資者不一定能完成建立可比性的調整工作，使得財務報表分析具有了相應的局限性。 上述多方面的原因，造成財務分析的結論不一定能反映企業財務狀況的全貌及其真正狀況，所以投資者只能在限定的意義內使用財務報表分析，決不能將其模式化、絕對化。 2、上市公司財務狀況分析有哪些主要方法？ 財務狀況分析，就是對上市公司的各種財務報表，以某種分析方法，對其帳面數字的變化和變動趨勢及其相互之間的關系進行分析和比較，以便了解一個企業的財務狀況及其經營成果。財務分析的主要方法有差額法、比率分析法和比較分析法。 （1）差額分析法：也稱絕對分析法，就是以數字之間的差額進行分析，它通過分析財務報表中有關科目的絕對值的大小差額，來研判上市公司的財務狀況和經營成果。 （2）比率分析法：就是以同一期財務報表上若乾重要會計科目之間的相關數據，用比率來反映它們之間的關系，據以評價公司的經營活動，以及公司目前和歷史狀況的一種方法。比率分析法是財務分析最重要的工具。 （3）比較分析法：也稱趨勢分析法，它是通過對財務報表中各類相關數字進行比較，尤其是將一個時期的財務報表和另一個或者另幾個時期的財務報表相比較，以判斷一個公司的財務狀況和經營業績的演變趨勢及其在同行業中地位的變化情況，主要包括縱向比較、橫向比較以及標准比較等方法。 3、公司上市有什麼意義？ 答案： 1、可以形成良好的獨立經營機制。相對非上市公司來說，上市公司具有較為獨立的自主經營權。上市公司能獲得相當靈活的經營機制，這種獨立自主的經營機制，可以推動企業建立完善、規范的經營管理機制，以市場為導向自主運作，完善公司治理結構，不斷提高運行質量。 2、有利於形成良好的股本擴充機制。相對非上市公司來說，上市公司按規定，在條件具備的情況下，每年可獲得送股或配股的機會。一般來說，送、配股方案在市場上都會受到投資者的歡迎。通過多次的送、配股，使得上市公司的股本規模逐漸擴大，上市公司具備這種得天獨厚的機會，可以使公司能夠以較低的成本籌集大量資本，進入資本快速、連續擴張的通道，不斷擴大增加經營規模，進一步培育和發展公司的競爭實力、競爭優勢，增強公司的發展潛力和發展後勁。 3、可以形成良好的市場評價機制。對一個業績優良，成長性好的上市公司，如若其股價經常保持在較高的水平上，通常被認為是市場和投資者對企業經營狀況的認同。比如說清華同方、北大的方正科技等等。加上公司證券的交易通過中介、報紙、電視等各種媒體不斷向社會公布，擴大了公司的知名度，提高了公司的市場地位和影響力，將有助於公司樹立產品品牌形象，擴大市場銷售量，提升公司的業務擴張能力。這種機會對絕大多數企業來說又是望塵莫及的。 4、有利於形成良好的公眾監督機制。相對非上市公司來說，上市公司會受到市場和公眾更多的追蹤和關照，尤其是該公司的持股者，更會加倍地關心本企業的經營狀況。此外按規定，上市公司必須每年兩次公開其財務報告，披露企業的重大信息，這樣使得公司的一舉一動均處在眾目睽睽之下。這種良好的監督機制促使上市公司必須規范地經營公司，理性謹慎地去管理好公司。否則將承受沉重的輿論壓力和經營損失。上市公司要擁有和保持這些好處，就必須為此作出許多努力。因為，公司上市後就成為 "公眾公司"，業務經營同眾多投資者的利益和社會穩定緊密聯系，所以它必須承擔上市後的持續性義務：要切實轉換經營機制，規范運作，保證經營業績的穩步提高；要切實履行對投資者和監管機構的信息披露義務，確保及時、全面、真實、准確的披露可能對股票交易產生影響的重要信息；要按照各種法律法規和國際慣例，建立由股東大會、董事會、監事會和經理層共同組成的法人治理結構，有效地履行決策權、執行權、監事權，保障股東的利益和上市公司的規范運作 4、現金流量分析的主要內容 現金流量分析主要是根據現金流量表提供的有關數據來進行的。現金流量表是反映現金的流出和流入，匯總說明公司報告期內經營活動、投資活動、籌資活動的會計報表。這里所指的現金是指庫存現金、銀行存款、現金等價物和其它一些變現速度較快的有價證券。所謂現金流量則是指某一時期內公司現金流出和現金流入的數量及其凈差。公司的現金流量主要發生在經營活動領域、投資活動領域和籌資活動領域，這三大領域的現金流量凈差反映了該公司的現金狀況，它是分析公司經營狀況是否良好，債務償還能力是否充備的一個重要指標。 5、什麼是上市公司的獲利能力？衡量指標有哪些？ 獲利能力指的是企業賺取利潤的能力，通常是股東最為關心的分析指標之一，因為他們的股利大都是從公司的盈利中取得的，加之企業盈利的增加經常是股價上漲的直接原因，股價的上漲還可以使股東獲得股票價差的資本收益。從一般意義上講，絕大多數的財務指標都在某種程度上反映企業的盈利能力，如前面提及的短期、長期償債能力、資產管理效率等，所以全面分析企業的盈利能力，不僅要使用獲利能力的幾項指標，還要結合前述的相關指標以及其他的指標綜合地進行考察、分析。 獲利能力的考察主要是利用損益表的數據來判斷，表中的數據表達了各項業務收入以及各種費用、成本的開銷，如果從效益的角度講，當然是各項收入越多越好，而各項費用支出越少越好。因此，收入與費用是決定獲利能力大小的最基本的因素。獲利能力的主要指標包括：主營業務利潤率、銷售凈利率和資產收益率等。

⑵ 上市公司與非上市公司財務管理制度的區別

上市公司與非上市公司財務管理制度的區別是：
1、上市公司的財務管理制度比非上市公司的更加嚴格，更加規范。因為上市公司的財務報表是對外公開的，需要做到真實嚴謹；而非上市公司大多為私企，財務報表是不對公開。
2、上市公司的財會組織體系及機構設置會很完善，設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規定的任職條件聘用或解聘；而非上市公司大多隻有會計崗位一致。
3、上市公司會有內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因；而非上市公司未必做到這一點。

⑶ 如何通過財務及非財務分析判斷企業真實財務狀況

企業財務報表是一個有機的整體，各個報表之間是有機聯系的，具有比較明確的勾稽關系。企業如果只是在一個方面作假，通過分析是可以發現的。這是不高明的作假。即使是這樣，也需要我們對財務報表之間的關系有比較清晰的認識和了解，同時也需要對有關行業特點有一定的了解。否則可能就無從下手。
財務報表是企業財務核算工作的結果，也是企業內部提供財務信息的主要手段，它將企業龐雜的財務信息集中在幾張表格上，對企業的經營進行了明確的記述。本書根據財務報表體系中的三張主要財務報表，即資產負債表、利潤表和現金流量表，闡述了閱讀的門徑與編制的方法。

⑷ 如何理解實施分析程序時需要考慮財務相關信息及相關非財務信息這句話的意思

在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。這里數據之間具有穩定的預期關系包括財務信息和非財務信息之間的關系。

⑸ 非財務信息包括什麼

非財務信息概述
財務信息是指以貨幣形式的數據資料為主，結合其他資料，用來表明企業資金運動的狀況及其特徵的經濟信息。相對於財務信息而言，非財務信息是指以非財務資料形式出現與企業的生產經營活動有著直接或間接聯系的各種信息資料。一般而言，不在財務報表上反映的信息內容大都可以認定為非財務信息，它客觀存在於經濟系統的信息傳遞過程中。

非財務信息的本質
非財務信息是會計信息的一部分，可以由會計系統提供。但是與財務信息相反，不完全滿足可定義性、可計量性、可靠性和相關性。非財務信息具有較強的相關性，部分非財務信息可以滿足可計量性。但是大部分不能滿足可定義性，非財務信息的可靠性明顯不足。

提供非財務信息的目的和對象
會計的基本目標是滿足會計信息的需求，因此會計系統必須向信息用戶提供那些不遵守公認會計准則但與信息用戶相關的信息。滿足信息需求也是非財務信息披露的基本目標。會計對象即會計核算、監督的內容。非財務信息的披露仍然是對特定主體的生產經營進行反映和監督，仍然遵守會計主體假設。因此，對於反映通貨膨脹和國家產業政策的信息就應被排除在外。

非財務信息的特點
與財務信息相比，非財務信息具有以下特點：

①空間上的廣泛性。非財務信息可以來自企業內部，也可以來自企業外部，而財務信息主要來自企業內部。在網路時代，由於信息的交流變得更為通暢，獲取非財務信息的途徑也進一步得到擴展；

②時間上的延續性。非財務信息可能與企業過去事項有關，也可能與現在甚至將來的事項有關，而財務信息一般只與企業過去事項有關；

③非貨幣性。非財務信息一般不以貨幣形式出現，而且大多是一種定性地描述；

④真實性。由於非財務信息多而雜，外部對它的重視程度不夠，所以企業刻意去修飾它的可能性比財務信息要小。特別是外部的財務信息,就更加真實可信，一般不是企業所能控制的。

非財務信息形成的方法和程序
由於非財務信息不受公認的會計准則約束，所以其形成並不像財務信息那樣規范，不必完全遵守確認、計量和報告的程序。非財務信息一般通過對原有數據資料的統計分析加工、調查問卷等方法形成。

非財務信息的任務
會計的基本職能是反映和監督。會計的反映和監督應該是面向企業全部的經濟業務，不能只停留在對那些能夠用財務信息反映的經濟業務進行反映和監督。因此，非財務信息的任務是反映主體的經濟業務活動，監督主體對既定目標的運行及其生產經營活動的合規性和合法性。

非財務信息的內容
（1）背景信息

企業經營總體規劃和戰略目標；企業經營活動和資產的范圍與內容，所處行業的特點、產品壽命周期及產品結構。

（2）經營業績說明

經營活動指標、成本指標、關鍵經營業務指標、關鍵資源數量與質量指標。

（3）管理部門的分析討論

企業財務狀況、經營業績變化的原因和未來的發展趨勢。

（4）前瞻性信息

企業面臨的機會與風險；管理者的計劃，包括影響成功的關鍵因素；將實際經營業績與以前披露的機會與風險進行比較。

（5）社會責任

環境責任指標，包括處理廢水、廢渣、廢氣的情況，對社會環境治理提供的服務，減少耗用稀有及不可再生資源的措施與效果；人力資源信息，如企業員工構成情況信息、員工安全和健康信息、員工培訓、員工福利和社會保障信息；企業經營對當地社會影響，包括對帶動地區經濟發展的積極作用，為當地提供就業機會情況，對居民居住環境和社會穩定的影響及措施。

（6）核心競爭力及持續發展

研究與開發創新能力；員工能力；資源利用情況。

獲得非財務信息的途徑
既然非財務信息如此重要，那麼獨立審計人員怎樣才能獲得這些非財務信息呢。結合我們國家的實際情況，可以通過以下方法獲取非財務信息：

1.間接法

間接法是指從側面了解企業的非財務信息。信息主要來源於證券分析資料、政府管理部門文件或者行業分析資料。我們處在信息高度發達的時代，從互聯網上往往能獲得非常有用的非財務信息。例如藍田股份的魚塘產出奇高，我們雖不是養殖專家，但通過分析藍田公司與鄰近的武昌魚和洞庭水殖等其他公司的資料，我們就會對藍田股份的業績產生懷疑。有時通過互聯網，審計人員還可以得到意想不到的信息，如西部的一家醫葯上市公司，母公司的產品大部分都通過電子商務公司對外銷售，可是在互聯網上卻查不到它的交易平台，而在公司的網站上卻可以發現電子商務公司因為是高新技術企業而享受所得稅優惠政策，作為審計人員就不得不在這里打上一個問號，該公司是否通過價格轉移在避稅呢？並且據此可以確定審計的重點。如果我們直接從財務信息入手，費時費力不說，及有可能還會遺漏這個問題。

2.直接法

直接法主要是對有關場所和人員的調查、詢問。包括對經營場所，生產場所，倉庫等地的現場調查以及對高級管理人員、生產人員、庫管員、統計員、業務員、律師的詢問。

現場調查和詢問是獲取非財務信息的重要手段，企業內部的生產記錄和制度是比會計報表更可信的資料，我們在現場調查和詢問中應該始終堅持謹慎的態度，不能人雲亦雲，要帶著疑問去。如在某知名飲料企業申報上市過程中，審計專家一開始並沒有審查會計資料，而是首先到生產車間調查，發現資料中的某種產品根本就沒有開工生產，從而懷疑該公司上報資料可能有問題，進而對整個資料產生懷疑，順藤摸瓜，結果查出問題，上市資格取消。又如黎明股份公司的造假，主要通過虛開發票、虛構交易來製造虛假會計利潤，從財務信息角度來看，它的程序是完整的，記錄也是完備的，審計人員很難從報表和憑證上查出它的問題，但經過現場的調查和詢問就能夠很快發現問題，因為虛構假的財務信息容易，虛構假的非財務信息就不太可能了。

⑹ 上市公司與非上市公司的財務管理會呈現出哪些不同的特徵

上市公司的財務數據要對外公開的，而且要按照上市公司的管理規范來進行，非上市公司的 財務數據可以不對外公開。
從融資成本上分析：企業的融資選擇與融資成本有著密切的關系。 股權融資成本包括 股利和發行費用。
（1）公司的稅後利潤需要扣除 10%法定公積金和 5%~10%的公益金，才能用於分配，故股利最多隻能是每股收益的 85%。按我國前幾年證券市場的平均市盈率 50 倍計算，則每股收益為（1/50）*85%=1.7%.。再者，我國關於股利的政策上的缺陷使股利成本沒有「硬約束」 ，上市公司可以低比例分配，甚至不分紅。
（2）股票發行費用目前大盤股發行費用大約為籌集資金的 0.6%~1%，小盤股大約為 1.2%，配股的承銷費用為 1.5%，上市公司的股權融資的發行成本 大約在 3.2%左右。而目前三年期和五年期的企業債券的利率最高限度，分別為 3.78%和 4.03%，一年期、三年期和五年期的銀行借款年利率，分別為 5.85%、5.94%和 6.03%。
（3）由此可看出，在不考慮分紅的前提下， 企業股權融資成本低於債權融資成本， 股權自然成為上市公司的理性選擇（發達國家的市盈率一般為 10~20 倍，股權融資成本比我國高的多）。但如果考慮其他潛在成本， 特別是股權融資所帶來的市場負面效應和控制權收益的損失，如果新股融資不能帶來超額收益以抵償這些風險和成本，上市公司就會放棄股權融資而選擇其他融資方式。

上市公司與非上市公司財務管理制度的區別是：
1、上市公司的財務管理制度比非上市公司的更加嚴格，更加規范。因為上市公司的財務報表是對外公開的，需要做到真實嚴謹；而非上市公司大多為私企，財務報表是不對公開。
2、上市公司的財會組織體系及機構設置會很完善，設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。會計機構負責人由董事會按規定的任職條件聘用或解聘；而非上市公司大多隻有會計崗位一致。
3、上市公司會有內部財務會計分析制度。制定財務指標分析方法，定期檢查財務指標落實情況，分析存在問題和原因；而非上市公司未必做到這一點。

⑺ 上市公司非財務信息要怎麼收集

指的是KPI吧？你想知道上市公司的市場佔有率、客戶滿意度、人事、能耗等等

⑻ 如何識別上市公司製造的虛假財務信息

一、虛擬資產，隱藏債務，以虛增所有者權益

2.識別方法

從主營業務收入與應收賬款關繫上分析是否存在「白條」利潤。該問題分析一是看本期應收賬款發生額佔主營業務收入比例的大小，二是看應收賬款與主營業務收入及其利潤的增長比例。如果應收賬款佔主營業務收入比例過大，或者收入和利潤大幅度增長，應收賬款卻以更大比例增長，或者收入和利潤下滑，而應收賬款卻大幅度增長，都說明公司實際經營資金流入不足，資金大量沉澱，白條利潤存在，如果這種狀況長期不得以改善，將會嚴重影響公司經營和財務狀況，甚至導致公司無法持續經營狀況發生。另外，在進行該問題分析時，要特別關注報表附註中應收賬款前五名單位及其金額，主營業務收入前五名單位及其金額，從中分析有否通過關聯交易虛構收入和利潤現象。

三、巧鑽會計政策漏洞，人為調節資產或收益

1.常用手法

會計政策是公司編制財務報告時所採用的具體原則、基礎、慣例、規則和實務，不同的會計政策能夠產生不同的經營成果和財務狀況。在現有的以會計准則為企業會計規范的模式下，對某一經濟事項的會計處理往往有很多的會計處理方法。比如管理者可以選擇在存貨發出計量時採用先進先出法、加權平均法、移動平均法還是個別計價法，廠房設備折舊時採用直線折舊法還是加速折舊法，長期股權投資的核算採用成本法還是權益法。由於採用不同的會計政策對公司的財務報告有很大影響，從而為管理層操縱公司的財務狀況和經營業績提供了機會。公司往往藉助於多種多樣的會計政策選擇來實現對自己有利的經濟後果，其主要方式有：

(1)改變折舊政策。如通過延長折舊年限的方法，或者通過改變固定資產折舊計算方法(如改加速折舊法為直線折舊法)等來降低當期折舊費用，以增加當期利潤，同時又可以高估資產的賬面價值。

(2)通過改變存貨的計價方法和六大減值准備的計提比例，人為調節各期利潤和資產賬面凈值。

(3)通過改變壞賬准備的計提比率或計提范圍來降低當期費用，增加當期利潤和應收賬款的可變現凈值。

(4)運用不恰當的股權投資方法，人為調節收益。根據會計准則規定，公司對長期股權投資的核算可以採用成本法或權益法。如果採用權益法，當被投資企業出現虧損時，投資企業必須按投資比例確認投資損失。但一些公司卻相機致宜，對於虧損的被投資企業，應採用權益法核算卻採用了成本法，不確認投資損失。

(5)運用不當的借款費用核算方法。借款費用包括借款利息、匯兌損益以及相關的金融手續費。按制度規定借款費用根據其借款的用途可將其計入開辦費、在建工程或財務費用。某些上市公司藉此人為調節借款費用，應計入費用的卻予以資本化，從而達到人為調節利潤之目的。例如2001年被中國證監會處以警告並罰款100萬元的金路公司，在1997年年報中，以多計資本化利息，少計財務費用等手段虛增利潤3415.17萬元。

2.識別方法

從會計政策的改變分析公司是否人為調節利潤。該問題分析主要從會計報表附註中對公司採取的會計政策和會計政策變更情況說明入手，看公司有否濫用會計政策，以達到人為調節利潤的目的。一方面，看公司是否通過改變會計政策以增加利潤，如改變折舊計算方法、改變主要固定資產的使用年限、降低壞賬准備計提比例、減值准備計提比例或沖回減值准備等增加利潤的現象。另一方面，看公司是否利用國家會計政策變更的機會，集中處理歷史遺留的壞賬，造成上市公司業績的劇烈變化，看是否將超期的應收款不予轉銷，該提折舊的資產不提折舊等現象。

四、利用關聯交易人為調節利潤

1.常用手法

當上市公司為維護形象或達到增資配股目的需要增加利潤時，往往利用關聯交易來虛增利潤。其一，關聯購銷。上市公司向大股東出售產品，價格高出正常公允市價，而且是掛賬銷售(應收賬款)。而大股東往往最終未將產品銷售出去，形成企業集團的內部利潤。其二，轉讓、置換和出售資產。如廣電股份1997年11月將6926萬元的土地以21926萬元的價格轉讓給其母公司，確認了15000萬元的收益，同年12月又將賬面凈資產為1454萬元的一家下屬公司整體產權以9414萬元的價格轉讓給其母公司，確認了7960萬元的營業外收入。僅此兩項交易就帶來了22960萬元的收益，占該年度利潤總額9733萬元的235.9%。若剔除這兩筆交易，該公司1997年度實際上虧損了13227萬元，是關聯交易的「魔力」掩蓋了廣電股份的巨虧。其三，資金往來。上市公司與關聯企業之間無視法規規定，進行資金拆借，大股東佔用上市公司數額巨大的資金，而上市公司則通過計收資金佔用費來粉飾會計報表。如2001年猴王集團，三九醫葯、美爾雅，st九州等上市公司因未及時披露大股東和關聯方佔用資金而遭譴責和懲罰。其四，上市公司與關聯企業之間通過不良資產抵債，或以非公允價格進行非貨幣交易等手段為調節器，以達到虛增資產，少計負債，虛增利潤之目的。

2.識別方法

(1)從往來賬項變動情況分析公司經營狀況及其風險。此問題分析要特別關注會計報表主要項目注釋中的其他應收款「應收關聯公司的款項」，從中分析是否存在控股股東佔用上市公司資金，上市公司又計提資金佔用費形成歷年利潤的現象，該事實發生，會一方面虛增公司資產;另一方面虛增公司利潤，從而導致公司資金緊缺，營運能力下降。所以，分析上市公司財務報告時，要特別關注會計報表主要項目注釋中的其他應收款「應收關聯公司的款項」。

(2)利用有關財務指標的計算及其與同行業對比，分析公司經營狀況。利用財務報表資料進行有關財務指標的計算，如資產負債率、流動比率、速動比率等分析公司的償債能力;利用應收賬款周轉率、存貨周轉率等分析企業資本營運能力;運用營業收益率、資本收益率、成本費用收益率等指標分析公司的盈利能力;同時將各項財務指標與同行業進行橫向數據的比較，分析公司在同行業中的狀況及業績，分析指標是否異常，藉以分析其業績的真實性。

(3)通過有關指標對比，判斷是否存在不確認或少確認費用以虛增利潤的現象。從借款額度與借款費用增長比例，判斷借款費用的處理是否存在隱匿、轉移現象;從銷售收入與銷售費用的增長，判斷是否存在少計銷售費用的現象。如果銷售收入成倍增加，但倉儲費、運輸費等卻分文沒有增加或增加的比例很小，按一般邏輯也能推出該公司有造假現象。

五、掩飾重大交易或事實

1.常用手法

掩飾重大交易或事實有兩種做法，一是利用報表項目進行掩飾，在會計報表項目中，以「其他應收款」和「其他應付款」作為調節器。二是在表外披露中掩飾，通常是對重大事項如訴訟、擔保事項等隱瞞或不及時披露。

2.識別方法

從公司會計信息披露的充分性，了解公司的未來發展實力。投資者在取得有關財務信息做出投資決策時，應關注公司信息披露的充分性，如公司所在行業說明，公司面臨的機遇與風險說明，公司重點投資計劃說明，重要會計政策和會計估計及其變更說明，或有事項和資產負債表日後事項說明，關聯關系及其交易的披露，重要資產轉讓及其出售說明，企業合並、分立的說明等。這些說明事項有助於投資者理解和分析財務報告。

上市公司提供的會計信息是一種「社會公共產品」，會計信息與投資者的投資決策、債權人的信貸決策、對企業經理人員的評價、對企業經濟價值與社會價值的評估、政府對企業的微觀管理等，都密切相關。因此，上市公司會計信息的質量狀況，不僅影響到與企業有利益關系的投資者、債權人等群體的經濟利益，而且影響到整個國家的經濟秩序和社會秩序。然而，我國上市公司會計信息造假現象卻大量存在，其數量之多、危害之大令投資者震驚，其對我國證券市場健康發展的制約效應，已經顯現。因而，有效解決會計信息造假問題，已成為我國會計界、經濟界面臨的重大課題。

⑼ 如何分析企業非財務信息

非財務信息是指以非財務資料形式出現與企業的生產經營活動有著直接或間接聯系的各種信息資料。一般而言，不在財務報表上反映的信息內容大都可以認定為非財務信息，它客觀存在於經濟系統的信息傳遞過程中。財務信息是指以貨幣形式的數據資料為主，結合其他資料，用來表明企業資金運動的狀況及其特徵的經濟信息。

非財務信息-內容

（1）背景信息 企業經營總體規劃和戰略目標；企業經營活動和資產的范圍與內容，所處行業的特點、產品壽命周期及產品結構。
（2）經營業績說明 經營活動指標、成本指標、關鍵經營業務指標、關鍵資源數量與質量指標。

非財務信息
（3）管理部門的分析討論 企業財務狀況、經營業績變化的原因和未來的發展趨勢。
（4）前瞻性信息 企業面臨的機會與風險；管理者的計劃，包括影響成功的關鍵因素；將實際經營業績與以前披露的機會與風險進行比較。
（5）社會責任 環境責任指標，包括處理廢水、廢渣、廢氣的情況，對社會環境治理提供的服務，減少耗用稀有及不可再生資源的措施與效果；人力資源信息，如企業員工構成情況信息、員工安全和健康信息、員工培訓、員工福利和社會保障信息；企業經營對當地社會影響，包括對帶動地區經濟發展的積極作用，為當地提供就業機會情況，對居民居住環境和社會穩定的影響及措施。 （6）核心競爭力及持續發展 研究與開發創新能力；員工能力；資源利用情況。