⑴ 公司發行股票的條件：首次發行股票需要哪些條件
擬上市公司的基本條件包括：
一、持續經營三年以上
首次公開發行股票的發行人，持續經營時間應當在3年以上（持續經營時間不足3年的，經國務院特別批准，也可申請首次公開發行股票）。
二、主要資產不存在重大糾紛
申請首次公開發行股票的發行人，其擁有的主要資產不能存在重大權屬糾紛。如存在股東出資資產的產權歸屬有爭議或尚未正式過戶到發行人名下等情形，在權屬糾紛解決之前不能申請首次公開發行股票。
三、具有完整的業務體系和直接面向市場獨立經營的能力
發行人應具備與生產經營相關的生產系統、輔助生產系統和配套設施，並擁有生產經營相關資產的所有權或使用權，具有獨立的原料采購和產品銷售系統。如發行人在生產、采購、銷售的任一環節，對控股股東或其他第三方存在重大依賴（如主要原材料或大部分商品由第三方代為采購銷售等），則屬於不具備獨立經營能力的情況，因此不符合首發條件。
四、滿足一定的財務指標
首先，最近三個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元；其次，最近三個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元或最近三個會計年度營業收入累計超過人民幣3億元；再次，最近一期無形資產占凈資產的比例不高於20%；最後，最近一期不存在未彌補虧損。
五、具備持續盈利能力
公司發行股票的條件有哪些？發行人應具備持續盈利能力，並不存在以下情況：（1）最近一個會計年度的營業收入或凈利潤對關聯方存在重大依賴；（2）最近一個會計年度的凈利潤主要來自合並財務報表范圍以外的投資收益；（3）技術的取得或使用存在重大不利變化的風險；（4）存在可能影響公司持續經營的仲裁、訴訟或其他重大事項；（5）對稅收優惠存在嚴重依賴。
六、規范運行
發行人最近36個月內不存在受到行政處罰或未經法定機關核准，擅自公開或變相公開發行過證券等情形。股秀才股市行情分析,股票知識,炒股技巧分享! 發行人不存在為控股股東、實際控制人或其控制的其他公司進行違規擔保或資金被控股股東、實際控制人或其控制的其他公司佔用的情形。
⑵ 如何把公司做到上市
公司上市以下條件必須全部滿足，缺一不可：1、其股票經過國務院證券管理部門批准已經向社會公開發行;2、公司股本總額不少於人民幣五千萬元;3、開業時間在三年以上，最近三年連續盈利;4、持有股票面值達人民幣一千元以上的股東人數不少於一千人，向社會公開發行的股份達公司股份總數的百分之二十五以上;公司股本超過人民幣四億元的，其向社會公開發行的比例為百分之十五以上;5、公司最近三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載;公司上市的流程如下：1、擬寫公司上市方案及可行性報告。2、聘請律師介入為公司完善有關公司管理的法律文件，按公司法的規定完善公司的組織機構，並擬寫、整理有關公司上市的法律文書。3、聘請注冊會計師介入完成有關公司上市的審計工作，並完善財務報表和原始憑證。4、聘請券商進行上市輔導、推薦。5、律師出具法律意見及有關上市法律文件報證監會審批。6、審批。7、上市。8、注冊會計師對上市公司上市後三年財務審計。
⑶ 上市公司怎麼募集資金
IPO
配股
中國股市是個負和游戲。。。。。。
能在這個市場盈利需要大大的智慧
⑷ 公司能否整合上市
可以啊！沒問題啊！
企業上市的基本流程
一般來說，企業欲在國內證券市場上市，必須經歷綜合評估、規范重組、正式啟動三個階段，主要工作內容是：
第一階段 企業上市前的綜合評估
企業上市是一項復雜的金融工程和系統化的工作，與傳統的項目投資相比，也需要經過前期論證、組織實施和期後評價的過程；而且還要面臨著是否在資本市場上市、在哪個市場上市、上市的路徑選擇。在不同的市場上市，企業應做的工作、渠道和風險都不同。只有經過企業的綜合評估，才能確保擬上市企業在成本和風險可控的情況下進行正確的操作。對於企業而言，要組織發動大量人員，調動各方面的力量和資源進行工作，也是要付出代價的。因此為了保證上市的成功，企業首先會全面分析上述問題，全面研究、審慎拿出意見，在得到清晰的答案後才會全面啟動上市團隊的工作。
第二階段 企業內部規范重組
企業首發上市涉及的關鍵問題多達數百個，尤其在中國目前這個特定的環境下民營企業普遍存在諸多財務、稅收、法律、公司治理、歷史沿革等歷史遺留問題，並且很多問題在後期處理的難度是相當大的，因此，企業在完成前期評估的基礎上、並在上市財務顧問的協助下有計劃、有步驟地預先處理好一些問題是相當重要的，通過此項工作，也可以增強保薦人、策略股東、其它中介機構及監管層對公司的信心。
第三階段 正式啟動上市工作
企業一旦確定上市目標，就開始進入上市外部工作的實務操作階段，該階段主要包括：選聘相關中介機構、進行股份制改造、審計及法律調查、券商輔導、發行申報、發行及上市等。由於上市工作涉及到外部的中介服務機構有五六個同時工作，人員涉及到幾十個人。因此組織協調難得相當大，需要多方協調好。
擬上市企業前期整合盡職調查清單 第一部分 公司基本情況 【1】改制及設立。企業成立時的批准文件、驗資報告、評估報告（若是國企改制設立，還應提供改制方案、剝離方案、存續企業的基本情況）。 【2】公司沿革。公司設立時的章程、歷次章程修改、最新公司章程和經年檢的營業執照，歷次變更注冊資本或股權結構的驗資證明。 【3】發起人、股東出資情況。出資是否及時到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實、虛假出資，出資資產（房屋、土地、車輛、商標、專利等）的產權過戶情況，實物、知識產權、 土地使用權等非現金資產出資的資產評估報告，對有高新技術成果入股應出具高新技術成果認定書。 【4】重大股權變動。重大股權變動相關的股東會、董事會、監事會等有關文件及政府批准文件、評估報告、驗資報告、轉讓協議、工商登記變更等相關資料，相應的股本總額、股東結構和實際控制人變動情況。目前公司的股權關系圖、股東結構比例。 【5】重大重組。公司成立以來發生過的重大的資產重組行為，包括重大購買、出售、置換資產、公司合並或分立、重大增資或減資以及其他重大資產重組行為，該行為的相關資產總額、凈資產總額、收入、利潤占公司最近一個會計年度經審計的合並報表相應指標的比例。 【6】主要股東情況。主要股東的主營業務、股權結構、生產經營情況 ；公司控股股東和受控股股東、 實際控制人支配的股東持有公司股份發生重大權屬糾紛的情況； 主要股東和實際控制人最近 3 年內變化情況或未來潛在的變動。 【7】對外投資。對外投資一覽表，包括控股、參股的企業名稱，注冊資本、股東及各自比例、 營業范圍等；公司各附屬企業的相關情況，公司對附屬企業的管理情況（行政關系、資產關系、管理關系等）。 【8】員工情況。年齡、教育、專業等結構分布及近年來的變化情況；員工的工作面貌、工作熱情和工作的滿意度；公司執行國家用工制度、勞動保護制度、社會保障制度和醫療制度等情況。 【9】內部職工股情況（若存在）。內部職工股的審批文件、募股文件、交款證明文件及驗資報告等；是否存在工會持股、職工持股會持股、信託持股或股東數量超過 200 人的情況，相關股份形成及演變的法律文件。 【10】相關證照。公司經營資質許可證書、產品經營許可證書、歷年獲得各種榮譽證書（包括下屬企業）；稅務登記證、外匯登記證、海關登記證、進出口許可證、特許財務經營權證書，知識產權使用許可、公司從事特定業務所需的特殊許可證或其他類是准證，如生產許可、質量許可、安全許可、衛生許可、環保許可、銷售許可等。
【11】完整獨立情況。是否具有完整獨立的生產、供應、銷售系統，是否具有獨立的研發和設計部門，是否具有完整的業務流程、獨立的生產經營場所（如有請說明）；商標、專利、版權、特許經營權等無形資產以及房產、土地使用權、主要生產經營設備等主要財產是否存在被控股股東或實際控制人以及關聯方控制和佔用的情況（如有請說明）；公司的總經理、副總經理、財務負責人和董事會秘書等高級管理人員是否在控股股東、實際控制人、及其控制的其他企業領薪；公司的財務人員是否在控股股東、實際控制人、及其控制的其他企業兼職 ； （有請說明具體情況和原因） 是否建立獨立的財務會計部門、 獨立的會計核算體系， 1對分、子公司的財務管理制度，財務決策、銀行賬戶、納稅是否獨立（如有請說明）；機構是否獨立，是否存在混合經營、合署辦公的情形，是否擁有機構設置的自主權（如有請說明）。 第二部分 組織結構和內部控制 【12】「三會「的基本情況，公司治理的基本制度。 【13】公司組織結構圖（包括下屬企業），各職能部門和相互關系。 【14】下屬企業的基本情，包含股東結構、業務內容、簡要財務數據、在公司業務體系中的地位、發展前景等。 【15】內部控制情況，包含內控環境、業務控制、信息控制、會計管理控制、控制監督相關制度。 第三部分 同業競爭和關聯交易 【16】控股股東和實際控制人的基本情況，包括業務范圍、盈利來源、產品市場定位、發展規劃及其業務與公司的關系。 【17】控股股東和實際控制人控制其他企業的基本情況，包括業務范圍、盈利來源、產品市場定位、發展規劃及其業務與公司的關系。 【18】控股股東、實際控制人及控股股東、實際控制人控制其他企業與公司近三年來關聯交易情況，包括業務合作、人事關系、分年度具體的交易內容和金額。 【19】公司是否存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式佔用的情形，如有請說明。 第四部分 高管情況 【20】高級管理人員的任職情況。 【21】高級管理人員在公司內部和外部的兼職情況。 【22】近三年以來，董事、高級管理人員發生變化的情況（變動經過、變動原因）。 【23】高管持股及對外投資。高管人員及其近親以任何方式直接或間接持有本公司的股份情況，及近三年所持股份增減變動情況；高管人員其他對外投資，包括持股對象、持股數量、持股比例以及有關承諾； 高管人員及近親是否存在自營或為他人經營與公司同類業務情況，是否與本公司利益發生沖突。 第五部分 業務及其技術 【24】公司的行業情況（如發展規劃、行業管理法規、監管體制、政策趨勢，市場環境、市場容量、市場細分、市場化程度、進入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業利潤水平和未來變動情況）；主要競爭對手的基本情況，以及與競爭對手相比，公司形成的主要競爭優勢，包括但不限於成本、市場、技術、研發、管理、品牌、人才等方面。 2 【25】公司的業務體系，主要業務的盈利模式、形成收入的主要產品或者服務類型，公司主營業務涉及的基本環節。 【26】公司產品的基本用途、特點、技術水平和生命周期、簡要工藝流程。公司的經營模式、產品或服務的品種結構及其近三年發生重大變化的情況，對公司盈利能力的影響情況。 【27】采購情況。近三年原材料的市場供應、價格變化情況；原材料的采購渠道、采購政策和程序；主要供應商的簡要情況，與公司合作的歷史關系、變化情況；主要原材料占公司主營業務成本的比例，公司成本對原材料價格變化的敏感程度情況。 【28】生產情況。歷年產品的成本情況、產品質量情況、安全生產情況、生產工藝的環境保護情況。 【29】銷售情況。近三年主要產品的銷售價格和銷售量的變化情況；主要產品在全國（或全球）的佔有率、市場容量；產品的銷售渠道和營銷策略、銷售活動的周期和影響銷售的主要因素；產品的客戶基礎和主要客戶的合作關系，對重大客戶的依賴情況，應收賬款情況；有無銷售方面的法律糾紛，銷售價格和銷售數量是否受國家政策的影響， 情況如何及未來可能的變化。 【30】核心技術人員、技術和研發情況。研發體制、研發機構設置、技術人員的激勵制度；擁有的專利、非專利技術、技術許可協議、技術合作協議證明，核心技術的取得方式及使用情況；新產品、新項目的研究開發情況；歷年研發費用占公司主營業務的比重、自主知識產權的數量和質量、技術儲備情況 第六部分 主要資產 【31】公司核心資產的情況介紹，包括生產系統、輔助生產系統、配套設施、原材料采購和產品銷售系統。該資產和系統是否全部屬於公司，如未進入，請說明原因。 【32】公司的土地、廠房、機器設備及商標、專利、非專利技術所有權或者使用權清單，並說明是否存在權屬障礙或糾紛，在使用的商標、專利、專有技術及特許經營權等重要資產或技術的取得或使用是否存在重大變化。 【33】主要固定資產和裝置的成新率、開工率和技術水平、技術改造的情況及計劃。 【34】公司非經營性資產情況，包括學校、醫院、住房、治安等內容，以及企業辦社會的資產規模、經費來源和人員費用支出規模（如有）。 第七部分 財務會計及稅收 【35】近三年及本年度截止上月底的審計報告（如有），合並報表及母公司的資產負債表、現金流量表、利潤分配表及報表附註，包括下屬公司報表，公司的主要會計政策和執行的核算制度。 【36】公司關於未來三年盈利的預測（如有）。 【37】公司的納稅政策、實際納稅情況、享受稅收優惠政策及相關批文。 【38】近三年中介機構出具的驗資報告、評估報告、內部監控鑒證報告情況介紹。 第八部分 擬投資項目及發展規劃 3 【39】擬投資項目的可行性研究及相關資料。 【40】募集資金主要應用方向、預計融資規模及方式，融資規模與投向同現有生產經營規模、財務狀況、技術水平、管理能力的匹配程度。 【41】企業發展計劃（3--5 年）。 【42】企業近期目標，公司目前面臨的主要困難及解決辦法。 第九部分 風險因素及其他事項 【43】擬投資項目在市場前景、技術保障、產業政策、環境保護、土地使用、融資安排、與他人合作等方面是否存在的問題，營業規模、營業范圍擴大或者業務轉型是否存在管理風險、銷售風險、財務風險等。 【44】影響公司持續發展的主要風險類型、程度、對策（如財政、金融、稅收、土地使用、產業政策、行業管理、環境保護等政策法規的變化）。 【45】是否存在影響公司持續發展的其他風險，如自然災害、安全生產、匯率變化、外貿環境、擔保、訴訟和仲裁等情況，是否形成風險防範機制，如存在請詳細說明。 【46】公司是否存在最近 36 個月內違反工商、稅務、土地、環保、海關、及其他法律、行政法規，受到行政處罰，且情節嚴重的情況，如有請詳細說明。 【47】公司是否存在歷史遺留問題（特別是改制而來的企業），如職工的妥善安排問題、土地及其主要資產問題、股東及股權問題、欠稅及其他債務問題、其他與現行法律法規有沖突的問題，如有請詳細說明，是否已有解決辦法。 4
⑸ 急求2005年會計師考試試卷
一、單項選擇題（本題型共5大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）
（一）在對N公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業判斷。
1.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計後確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）。
A.625000元 B.635000元
C.575000元 D.595000元
答案：A
分析：按現有會計制度結賬後不能根據銀行存款對賬單中未達賬項調整銀行存款日記賬,相關賬務直接記入取得原始單據當期。一般外勤審計時企業已經結賬,但如果企業結賬前發現有未達賬項應取得相關原始單據調整銀行存款日記賬。不考慮重要性水平即對未達賬項外的所有會計差錯均需調整。
2.N公司某，A注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（ ）。
A.重新測試相關的內部控制
B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產負債表日前後的收付情況
C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產負債表日前後的收付情況
D.審查該賬戶的銀行存款余額調節表
答案：D
3.針對N公司下列與現金相關的內部控制，A注冊會計師應提出改進建議的是（ ）。
A.每日及時記錄現金收入並定期向顧客寄送對賬單
B.擔任登記現金日記賬及總賬職責的人員與擔任現金了納職責的人員分開
C.現金折扣需經過適當審批
D.每日盤點現金並與賬面余額核對
答案：B
（二）在對生產型企業K公司2004年度會計報表進行審計時，Z注冊會計師負責生產循環的審計。在審計過程中，Z注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
4.某產品2004年的毛利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關的是（）。
A.該產品的銷售價格與2003年相比有所上升
B.該產品的產量與2003年相比有所增加
C.該產品的銷售收入占當年主營業務收入的比例與2003年相比有所上升
D.該產品使用的主要原材料的價格與2003年相比有所下降
答案：c
分析：c與企業毛利率相關,與單個產品毛利率無關
5.K公司的主營業務成本均為所銷售產品的成本，K公司存貨項目余額和生產成本發生額如下（金額單位：人民幣萬元）
┌——————┬—————————┬—————————┐
│存貨項目余額│ 2004/12/31 2003/12/31
├——————┼—————————┼—————————┤
│原材料余額 7500 4800
├——————┼—————————┼—————————┤
│在產品余額 6800 5300
├——————┼—————————┼—————————┤
│產成品余額 13700 12400
└——————┴—————————┴—————————┘
┌———————┬———————┬———————┐
│ 2004年度 2003年度
├———————┼———————┼———————┤
│生產成本發生額 175000 119000
└———————┴———————┴———————┘
假定不考慮其他因素，K公司2004年度主營業務成本應為（）。
A.169500萬元 B.172200萬元
C.173700萬元 D.177800萬元
答案：B
（三）ABC會計師事務所首次接受委託，對J公司2004年度會計報表進行審計。A注冊會計師是該項目的外勤審計負責人，在審計過程中，遇到以下與存貨項目相關的問題，請代為做出正確的專業判斷。
6.以下與期初存貨余額相關的論述中，正確的是（）。
A.對於未能對其初存貨余額實施監盤這一事項，不應直接視為審計范圍受到限制
B.上年度會計報表已由前任注冊會計師發表無保留意見，可直接確認期初存貨余額
C.根據已經確認期末存貨余額，倒推期初存貨額並予以確認
D.無需專門對期初存貨余額發表意見
答案：A
解析：注冊會計師一般無需對期初余額發表審計意見,D的表述絕對化了.
7.A注冊會計師在設計與存貨項目相關的審計程序時，確定了以下審計策略，其中，不正確的是（）。
A.對單位價值較高的存貨，以實施實質性測試程序為主
B、對由少數項目構成的存貨，以實施實質性測試程序為主
C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試程序為主
D.實施實質性測試程序時，抽查存貨的范圍取決於存貨的性質和樣本選擇方法。
答案：C
8.以下有關期末存貨的監盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。
A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況
D.在存貨盤點結束前，再次觀察盤點現場
答案：A
9.假定接受委託前，J公司已經完成期末存貨盤點，以下做法中，不正確的是（）。
A.在評估存貨內部控制的有效性後，對存貨進行適當抽查，並測試期末至抽查日發生的存貨交易
B.在評估存貨內部控制的有效性後，提請J公司另擇日期重新盤點，並測試期末至重新盤點日發生的存貨交易
C.由於存貨內部控制存在重大缺陷，提請J公司另擇日期重新盤點，並進行適當抽查。
D.由於存貨內部控制存在重大缺陷，直接確認為審計范圍受到限制
答案：D
（四）在對M公司2004年度會計報表進行審計時，L注冊會計師負責銷售與收款循環地審計。在審計過程中，L注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
10.L注冊會計師計劃測試M公司2004年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的是（）。
A.抽取2004年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄
B.抽取2004年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄
C.從主營業務收入明細賬中抽取2004年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
D.從主營業務收入明細賬中抽取2005年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票
答案：C
11.M公司存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中，不正確的是（）
A.M公司擬以在2004年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由於其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，M公司仍於2004年末交付產品，但在2004年未確認相應的主營業務收入
B.M公司於2004年末委託某運輸公司向某企業交付一批產品。由於驗收時發現部分產品有破損，該企業按照合同約定要求M公司採取減價等補償措施或者全部予以退貨，M公司以產品破損是運輸公司責任為由而拒絕對方要求。由於發貨前已收到該企業預付的全部貨款，M公司於2004年確認了相應主營業務收入
C.M公司於2004年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管M公司不再對所交付的產品實施繼續管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產品保留法定所有權。截止2004年末，M公司收取了該公司支付的其中800件產品的貨款，確認了主營業務收入500000元
D.M公司於2004年向某公司轉上了一項軟體的使用權，使用費為500000元，M公司不提供後期服務。合同約定，該公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司於2004年實際收到200000元，但仍在當年確認了250000元收入
答案：B
分析：B存在糾紛，風險未轉移
12.L注冊會計師在審計壞賬准備時注意到以下事項，其中，正確的是（）。
A.M公司於2001年應收某公司的貨款逾期至今，雙方正在討論該應收賬款的重組事宜。考慮到重組前景不明，M公司在2004年末對該應收賬款全額計提壞賬准備
B.M公司於2004年向某公司預付了材料采購款。由於該公司因停產而無法履行交貨義務，M公司將該預付賬款轉為應收賬款並計提相應壞賬准備
C.M公司獲知某公司已經嚴重資不抵債，收款無望，因此，對應收該公司尚未逾期的貨款全額計提壞賬准備
D.M公司應收某關聯公司的貨款截止2004年末已逾期3年以上，原因是對方長期處於停產狀態而無力償還。考慮到該公司為關聯方，M公司未全額計提壞賬准備
答案：C
分析：實質上不能收回或收回的可能性極低的應收款項均需全額計提的壞賬准備，才能公充反應財務狀況。
（五）在對H公司2004年度會計報表進行審計時，A注冊會計師負責籌資與投資循環的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
13.A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬於控制測試程序的是（）。
A.索取借款的授權批准文件，檢查批準的許可權是否恰當、手續是否齊全
B.觀察借款業務的職責分工，並將職責分工的有關情況記錄於審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，並與賬務費用等項目的相關記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規
答案：C
14.A注冊會計師在對H公司發生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的是（）。
A.H公司對為購建固定資產而溢價發行的公司債券採用實際利率法分期攤銷債券溢價，並以實際利率作為資本化率。
B.H公司的某項在建工程根據建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產而產生的金額較小的專門借款手續費，在固定資產達到預定可使用狀態前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產而發生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產達到預定可使用狀態前計入固定資產購建成本
答案：B
分析：D中匯兌差額應考慮資支化條件，選擇項表述不完全正確。但四個答案中B無任何爭議。
15.H公司對下列長期股權投資的核算由權益法改為成本法，其中，正確的是（）。
A.H公司持有某公司60%的股份，該公司2003年末因嚴重虧損已經資不抵債，H公司董事會於2004年1月決定，對該項投資2004年度改按成本法核算
B.H公司持有某公司70%的股份，2004年6月1日該公司依法宣告破產，H公司董事會決定，對該項投資自該日起按成本法核算
C.H公司持有某公司35%的股份，2004年有跡象表明該公司可能遭受巨額擔保損失，H公司董事會決定，對該項投資2004年度改按成本法核算
D.H公司持有某公司60%的股份，2005年1月1日將其中49%的股份予以轉讓，H公司董事會決定，對該項投資2004年度改按成本法核算
答案：B
二、多項選擇題（本題型共4大題，11小題，每小題1分，共11分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）
（一）L注冊會計師是M公司2004年度合並會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合並相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業判斷。
1.在檢查合並會計報表合並基礎時，通常應實施的審計程序有（ ）。
A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致
B.檢查母、子公司所採用的會計政策是否一致
C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致
D.檢查對納入合並范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經採用權益法核算
答案：ABD
2.M公司對2004年度合並會計報表的合並范圍做了以下處理，其中，正確的有（ ）。
A.某子公司2004年已經資不抵債但仍持續經營，因此，將其納入合並范圍
B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關收入、成本和利潤納入合並會計報表
C.某子公司於2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關部門勒令關閉，因此，未將其納入合並范圍
D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調度資金，因此，未將其納入合並范圍
答案：ACD
分析：B還要考慮合並現金流量信息。C、D准則中僅解釋了出售購買子公司的合並處理，實際就不需要考時間段對關停並轉、外匯管制的影響。
3.L注冊會計師計劃復核合並會計報表工作底表各項數據的勾稽關系。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有（）。
A.少數股東權益=子公司所有者權益×少數股東所持股權比例
B.合並長期股權投資=母公司長期股權投資-對未納入合並范圍子公司的長期股權投資
C.少數股東損益=子公司凈利潤×少數股東所持股權比例
D.合並投資收益=母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對未納入合並范圍的子公司的投資收益
答案：AC
(二)對J公司2004年會計報表進行審計時,A注冊會計師負責實施函證程序,.在審計過程中,A注冊會計師需要考慮以下事項,請代為作出專業判斷.
4.確定函證對象後,如果J公司不同意對某函證對象進行函證,應下方案中,應選取的有有()
A.如果J公司的要求合理,則應當實施替代程序
B.如果J公司的要求合理,且無法實施替代程序,則應視為審計范圍受到限制.
C如果J公司的要求不合理,可以不實施替代程序,並將其視為審計范圍受到限制.
D如果J公司的要求不合理,且無法實施替代程序,則應視為審計范圍受到限制.
答案:ABD
分析:要求合理,當然需要考慮是否能執行替代程序.另除注冊會計師本身的主觀因素外,因其他客觀因素不能執行充分適當的審計程序均視為審計范圍受到限制.
三、判斷題（本題型共2大題，6小題，每小題1.5分，共9分。你認為正確的，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填塗代碼「√」，你認為錯誤的，填塗代碼「×」。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）
（二）A注冊會計師負責審核L公司為申請發行公司債券而編制的2005年度盈利預測。假定不考慮其他因素的影響，請依據《獨立審計實務公告第4號盈利預測審核》，判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內容及得出的相關審核結論是否正確。
4.在L公司編制的盈利預測中，2005年度某產品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國產原材料替代以前使用的進口材料，國產原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產原材料性能、定價等相關資料進行審閱，並證實其可靠性後，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關於該產品銷售手利率大幅度提高的假設是不合理的。（）
答案：錯
解析：盈利預測毛利率假設的建立過程中不考慮產品售價存有不合理性。
5.在L公司編制的盈利預測中，2005年度的營業費用較2004年度下降250萬元。原因是：預計在債券募集資金到位後，L公司通過購入原銷售部門租用的倉庫，將自2005年8月起不再支付倉庫租賃費用。2004年度L公司支付上述倉庫的租賃費用為600萬元。A注冊會計師在對公司債券發行申請和批准文件、倉庫租賃協議和倉庫轉讓意向書進行審閱，並證實其可靠性後，得出以下審核結論：沒有證據表明L公司關於營業費用下降的假設及估計的金額是不合理的。（）
答案：錯
解析：同上，不考慮折舊，建立假設的過程存有不合理性。
6.在L公司編制的盈利預測中，2005年度固定資產的折舊費較2004年度有所下降。原因是：L公司採用直線法預計2005年度固定資產應計提的折舊，而2004年度採用年數總和法計提折舊。基於L公司堅持採用直線法預計2005年度應計提的折舊，並且未能對變更折舊計提政策的原因做出合理解釋，A注冊會計師得出以下審核結論：將該事項在盈利預測審核報告中的意見段後增列說明須予以反映。
答案：對
解析：折舊方法系會計政策，另題中也未提及所做盈利預測將偏離原使用目的
四、簡答題（本題型共4題，其中第1題3分，第2題6分，第3題6分，第4題5分，本題型共20分。在答題卷上解答，答到試題卷上無效。）
1.X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶，由於其業務的性質和經營規模發生重大變化，ABC會計師事務所正在考慮是否繼續接受委託以及審計收費等問題。
要求：
請簡要回答：
（1）在重新簽訂業務約定書前，ABC會計師事務所應當主要從哪些方面考慮是否接受委託？
（2）在重新商定審計收費時，ABC會計師事務所應當主要考慮哪些因素以反映提供審計服務的價值？
答案：
（1）會計師事務所應當考慮：評價執行審計的能力；評價獨立性；保持應有的職業謹慎。
(每對一項0.3分,三項均有得1分)
（2）會計師事務所應當考慮：專業服務所需的知識和技能；所需專業人員的水平和經驗；每一專業人員提供服務所需的時間；提供專業服務所需承擔的責任。
(每對一項0.5分,共2分)
2.V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續簽了審計業務約定書，審計V公司2004年度會計報表。假定存在以下情形：
（1）V公司由於財務困難，應付ABC會計師事務所2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經雙方協商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2005年底支付。在些期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金佔用費。
（2）V公司由於財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2004年度會計報表審計項目組。
（3）甲注冊會計師已連續5年擔任V公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師。根據有關規定，在審計V公司2004年度會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2004年度會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續擔任外勤審計負責人。
（4）由於V公司降低2004年度會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，並以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。
（5）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制審核報告。為此，此行簽訂了業務約定書。
（6）ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調整的建議，並協助其解決相關賬戶調整問題。
要求：請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述六種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，並簡要說明理由。
答案：
1.損害ABC會計師事務所的獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》，會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息系專業服務收費外存有其他直接經濟利益，所以損害獨立性。
2.不損害會計師事務所的獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》如果損害鑒證小組成員個人獨立性，應當將該鑒證小組成員調離鑒證小組。ABC會計師事務所已經把受到損害的人員調離了審計小組，故不損害獨立性。
3.損害獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》，會計師事務所應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。而ABC會計師事務所雖輪換已經連續5年任鑒字注冊會計師的甲，便繼續任命甲為V公司審計業務的項目負責人，損害會計師事務所的獨立性。
4.損害獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》，ABC會計師事務所因受到V公司降低審計收費的壓力，決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，屬不恰當的縮小審計范圍，不能確認為審計范圍受限，故損害獨立性的。
5.不損害獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》，注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業務不相容的其他業務或職務；執行內部控制審核和審計業務屬相容業務。
6.損害獨立性。
根據《職業道德規范指導意見》，注冊會計師不應替行被審計單位管理決策職能或承擔相應責任，注冊會計師應對被審計單位會計政策變更是否合法、合理進行審計，如果變更不合法、不合理則建議其不應作出會計政策變更，會計政策的選用（包括會計估計的作出等內容）是被審計單位的會計責任，注冊會計師作出會計政策選用的建議有損獨立性。
(以上1題1分,無理由者得0分)
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題20分，第2題25分，本題共45分。答案中的金額用人民幣元表示，有小數點的保留兩位小數，小數點兩位後四捨五入）
1.Y公司系公司發行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC會計師事務所的A和B注冊會計師負責完成了對Y公司2004年度會計報表的外勤審計工作。假定Y公司2004年度財務報告於2005年3月27日經董事會批准和管理當局簽署，於同日報送證券交易所。2005年4月30日，Y公司召開2004年度股東大會，審議通過了2004年度財務報告。Y公司採用應付稅款法核算所得稅，所得稅稅率為33%，每年分別按凈利潤的10%和5%提取法定盈餘公積和法定公益金.
其他相關資料如下：
資料一：
資料二：在應付票據項目的審計中，為了確定應付票據余額所對應的業務是否真實，會計處理是否正確，A和B注冊會計師擬從Y公司應付票據備查簿中抽取若干筆應付票據業務，檢查相關的合同、發票、貨物驗收單等資料，並檢查會計處理的正確性。Y公司應付票據備查簿顯示，應付票據項目2004年12月31日的余額為15000000元，由72筆應付票據業務構成。根據具體審計計劃的要求，A和B注冊會計需從中選取6筆應付票據業務進行檢查。
資料三：在對Y公司的審計過程中，A和B注冊會計師關
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第2樓
A和B注冊會計師關注到以下事項：
（1）Y公司原採用余額百分比法計提壞賬准備，計提比例為應收款項（包括應收賬款和其他應收款）余額的5%。為更合理地核算壞賬，Y公司董事會決定自2004年度起改按賬齡分析法計提壞賬准備，根據債務單位的賬務狀況、現金流量等情況，確定對應收款項計提壞賬准備的比例分別為：賬齡1年（含1年，以下類推）以內的，按其餘額的6%計提；賬齡1-2年的，按其餘額的30%計提；賬齡2-3年的，按其餘額的50%計提；賬齡3年以上的，按其餘額的80%計提。Y公司2004年度未審會計報表尚未根據董事會的決定按賬齡分析法計提壞賬准備，應收賬款和其他應收款相應的壞賬准備期末余額分別為1600000元和520000元，應收賬款和其他應收款的期末賬面余額分別為32000000元和10400000元，其明細余額組成分別為：
（2）Y公司辦公樓於1995年12月啟用，其折舊年限為20年，估計殘值率為10%，採用直線法計提折舊。該辦公樓2004年年初賬面原價為15000000元，累計折舊為5400000元，固定資產減值准備為1500000元。2004年3月至8月，Y公司在繼續使用該辦公樓的同時，耗資5000000元對其實施更新改造。更新改造完成後的辦公樓自2004年9月起全面投入使用，但並未延長其經濟使用壽命，對原估計的殘值率和原計提的減值准備也不產生影響。截止2004年12月31日，Y公司未審會計報表及附註反映該辦公樓賬面原價為20000000元，累計折舊為6175000元，減值准備余額為1500000元。
（3）Y公司2005年1月5日為X公司20000000元銀行借款提供信用擔保。2005年2月15日，X公司因經營期貨業務失敗造成嚴重資不抵債，宣告破產清算，無力償還銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求Y公司承擔連帶擔保責任，支付借款本息20200000元。2005年3月10日，法院終審判決銀行勝訴，並於2005年3月20日執行完畢。在支付該筆款項當月，Y公司考慮到無法向X公司追償，將其計入營業外支出。
（4）Y公司2004年度共銷售y產品2500公斤，其中，1500公斤銷售給非關聯方，總售價17550000元（含稅，增值稅稅率為17%）；1000公斤銷售給控股股東S公司，總售價17550000元（含稅，增值稅稅率為17%），貨款已於2004年12月全部收取，發貨單、發票、商品驗收報告和銷售合同核對無異常。Y公司於2004年度確認為S公司的該項銷售收入15000000元，銷售成本為9000000元。
（5）2005年3月27日，Y公司董事會寓言通過2004年度利潤分配預案：「按2004年度審計後凈利潤的10%和5%分別計提盈餘公積和法定公益金；以2004年12月31日總股本為基數，每20股送1股，派現金1.25元；剩餘未分配利潤滾存至下一年度。資本公積每10股轉1股。」?
資料四：Z公司系Y公司於2004年1月1日在境外投資設立的聯營公司，其2004年度以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產總額為45200000元，負債總額為37700000元，所有者權益總額為7500000元，主營業務收入為31200000元，利潤總額為5200000元，凈利潤為4160000元。Y公司出資1336000元佔Z公司40%的股權比例，對其財務和經營決策具有重大影響，故在2004年度會計報表中採用權益確認了該項投資收益1664000元。Z公司2004年度會計報表未經其他會計師事務所審計，Y公司也未同意A和B注冊會計師進行審計的要求。
我寫的字太多所以上傳不上。你打開這個網站。申請一下就行http://www.chinaacc.com/
⑹ 上市公司募集資金過程及去向
上市公司募集資金過程：
上市前：
1.簽約投資銀行，投行派保薦人過去輔導改製成股份公司，大概輔導2年吧
2.准備相關材料向中國證監會申請，證監會股票發行審核委員會負責審核
3.證監會批准
4.發行，新股申購。投行負責承銷，即上市公司把股票賣給投行，投行再賣給投資者。
5.上市交易。保薦人在上市後還要在持續輔導2年。
上市後再募集資金的手段主要是：配股，配股的發行程序與原始股發行程序差不多，要找投資銀行，走審批流程。
企業的募投項目應與企業長遠發展目標一致，募投項目是最終實現公司長遠發展戰略的必經之路，保薦人應當參加企業關於「公司發展戰略」的研討會、董事會等所有重要會議。實際工作中保薦代表人一定要非常清楚企業的戰略目標是否可行，募集資金投資項目的選擇是否有助於企業實現自身制定的發展戰略；其次，保薦人代表人應該也是個「行業研究專業人士」，能夠在一定程度上把握宏觀經濟、產業周期變化的規律，在宏觀經濟、產業周期的高漲期尋找募集資金投資項目時，應相對謹慎一些。
⑺ 上市公司的知識（或許是流程）該從哪裡學，幫幫我！
上市公司的運作流程嘛。看經濟法、公司經濟學、初級財務會計。
個公司怎樣才能上市。看一下證券從業資格考試里的證券發行與承銷。
增發、分紅、轉增公積金類似的問題。也是了。
學股票要打好基礎，很多人覺得官方傳統教材沒啥實操意義，但是我覺得這些是起碼的基礎知識。學他不是萬能，不學他是萬萬不能。
另外還要看的書是證券投資學、經濟學、財務管理等等。
⑻ 上市公司募集資金的方法及其過程
一般是公開或非公開增發，需要證監會批准
⑼ 上市公司是如何向股市募集資金的
上市公司向股票市場融資的方式有：
1、
首次公開募股（Initial Public Offerings，簡稱IPO）：是指一家企業或公司 （股份有限公司）第一次將它的股份向公眾出售（首次公開發行，指股份公司首次向社會公眾公開招股的發行方式）。
通常，上市公司的股份是根據相應證券會出具的招股書或登記聲明中約定的條款通過經紀商或做市商進行銷售。一般來說，一旦首次公開上市完成後，這家公司就可以申請到證券交易所或報價系統掛牌交易。 有限責任公司在申請IPO之前，應先變更為股份有限公司。
另外一種獲得在證券交易所或報價系統掛牌交易的可行方法是在招股書或登記聲明中約定允許私人公司將它們的股份向公眾銷售。這些股份被認為是「自由交易」的，從而使得這家企業達到在證券交易所或報價系統掛牌交易的要求條件。 大多數證券交易所或報價系統對上市公司在擁有最少自由交易股票數量的股東人數方面有著硬性規定。
2、配股
配股是上市公司向原股東發行新股、籌集資金的行為。按照慣例，公司配股時新股的認購權按照原有股權比例在原股東之間分配，即原股東擁有優先認購權。
3、增發配售
股票增發配售是已上市的公司通過指定投資者（如大股東或機構投資者）或全部投資者額外發行股份募集資金的融資方式，發行價格一般為發行前某一階段的平均價的某一比例。
4、發行可轉換債券
可轉換債券是債券的一種，它可以轉換為債券發行公司的股票，通常具有較低的票面利率。從本質上講，可轉換債券是在發行公司債券的基礎上，附加了一份期權，並允許購買人在規定的時間范圍內將其購買的債券轉換成指定公司的股票（如果轉換成立股票也就成了公司的資產。）。