㈠ 注册会计师如何审计上市公司期后销售退回才能规避风险
期后事项的审计程序
1.在会计报表的实质性测试中予以关注。结合年末账户余额审计，如通过截止测试或查找未入账的负债等，对期后事项进行审核，着重查明期后重大的收付款业务。
2.专门的审计程序，验明期后事项是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
3.向被审计单位管理当局询问。询问的内容主要包括：根据初步或尚无定论的数据作出会计处理的项目的现状；是否发生新的担保、借款或承诺；是否出售或购进资产、或者计划出售或购进资产；是否已发行或计划发行新的股票或债券，是否已签定或计划签定合并或清算协议；资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失；在风险领域和有事项方面是否有新的进展；是否已作出或考虑出异常的会计调整；是否已发生或可能发生影响会计政策适当性的事项。
4.复核资产负债表日后编制的内部报表及其他相关管理报告，查明是否存在财务承诺或其他重要事项。
5.复查资产负债表日后的会计记录，确定被审会计期间相关业务的存在及内容。
6.查阅资产负债表日后发表的会议记录，着重检查对特定目的财务报表及项目执行情况有重大影响的期后事项。
7.获取被审计单位管理当局和律师声明书，以明确管理当局的会计责任，降低审计风险。
㈡ 注册会计师对于上市公司进行审计，已经实施了必要的措施和程序，并保持了足够的谨慎性
我觉得应算是无过失。
所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。通常将过失按其程度不同分为普通过失和重大过失。
1.普通过失。普通过失(也有的称“一般过失”)通常是指没有保持职业上应有的合理的谨慎;对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。
2.重大过失。重大过失是指连起码的职业谨慎都不保持，对业务或事务不加考虑，满不在乎;对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
注册会计师对于上市公司进行审计，已经实施了必要的措施和程序，并保持了足够的谨慎性，所以我觉得应算无过失。
㈢ 注册会计师如何应对上市公司财务造假
同学你好，很高兴为您解答！
注册会计师的基本应对策略
注册会计师在实施审计的过程中不可能揭露财务报表中存在的全部差错，但有责任揭露财务报表中的重大差错、舞弊造假以及对财务报告有直接影响的非法行为。
注册会计师应当设计合理有效的审计程序来发现舞弊。在传统的审计程序之外，舞弊审计中主要采用延伸性的审计，以专门审查舞弊行为。延伸性审计程序并没有固定严格的限制，主要取决于注册会计师的思维、想像力以及管理当局的合作程度。只要是注册会计师认为必要的程序就可以成为追踪舞弊的延伸性审计程序。
(1)发现虚构的销售或应收账款。
(2)关注反常规的公司重大的经营决策，即公司突然改变一贯的经营方式，可能有其实际的需要。
(3)关联交易做出经过粉饰的报表，如以高出账面价值的价格将下属公司转让给控股股东，但只收取少量的现金或不收现金。
(4)关注存货的异常变动，利用存货的变动操纵主管业务成本来调节利润。
(5)特别关注减值准备，《企业会计制度》规定可以提取固定资产、无形资产、存货、在建工程、投资等8项减值准备，而且上述减值准备的提取是公司会计的职业判断，公司高层完全有可能不提或少提减值准备，来虚增利润。
(6)关注债务重组的有关业务，公司管理当局利用重组的账项增加资本，或加大营业外支出，逃避税款，即利用资产重组调节利润做假账；
(7)保持高度的职业敏感，发现未披露的期后事项与或有事项。
在审计方法的选用上，注册会计师应当：
(1)检查公司的年度生产能力和生产规模，对照公司的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况。
(2)抽查公司的销货合同、出库凭证等原始凭证看其手续是否完备。
(3)通过计价测试，看公司的期末存货单价是否正常。
(4)对关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用以及资金占用等，看其交易的价格和支付的手段。
(5)在一些外部机构的帮助下注册会计师可以了解供应商及公司客户的情况，特别是异地客户和距离较远的客户，从而发现采购部门及相关人员虚构的供应商和虚构的客户。
(6)审查支票的二次背书是否属于企业内部员工，如果是企业的员工，则是审计疑点，要紧紧抓住这条线索，深入审计下去，进一步查找问题和揭露问题。
在审计过程中如果注册会计师发现公司欺诈，应采取一定的措施。
(1)直接提醒有关人员改变公司内部控制的薄弱环节，以防止同类舞弊的再发生；
(2)退出审计业务的承接来防范注册会计师审计风险；
(3)向公司的上级管理部门反映，或向法律部门起诉舞弊者，追究舞弊者的相关责任。
鉴于财务造假行为对中国资本市场及投资者所造成的严重危害，近年来，我国已推出了许多与之相关的措施，专门对证券市场上出现的财务舞弊行为进行揭露和分析，这或许对那些舞弊公司在一定程度上能够起到震慑作用。但归根结底，我们必须通过不断的整顿和监督来完善证券市场，从而为广大投资者塑造一个良好的投资环境。
希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。
感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。
高顿祝您生活愉快！
㈣ 注册会计师如何开展金融企业审计
一、金融企业审计的重点内容 尽管各金融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面均存在差异，但对以下几个方面．注册会计师在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域和重点内容。 1．表内业务。主要有：信贷及贷款呆账准备金、投资与投资风险准备金、利息收支与应收／付利息、联行往来、外币业务等。 2．特殊业务项目。主要有：内部控制系统的严密有效性：不符合银行监管法规的交易和事项；发生重大变动的会计报表项目；高度复杂或投机性强的交易；非常规贷款；关联方；新金融产品或服务；银行业特殊的会计政策等规定及内部会计政策的变更，对企业资产、负债及损益造成的影响；持续经营能力等。 3.表外业务项目。国内商业银行常见的表外业务项目有：银行贷款承诺、待转利息收入、保证、承兑汇票。开出信用证、金融合约、期权、资本承诺、租赁承诺等。 4．财务会计信息披露的恰当性。 二、运用适当的审计方法 1．计算机审计广泛运用。各大商业银行电算化程度较高，大多数交易均通过计算机直接进行。因此，注册会计师必须具备较高的电算化知识，才能胜任此项任务。 2．运用新的审计方法——适时审计。由于网上银行的出现，商业银行部分业务直接通过互联网进行交易，如何对这种无纸化交易业务进行监管，将是金融主管部门和审计部门共同面临的难题。作为监管部门，必须要变事后监督为事中监督，这就需要运用新的审计手段——适时审计，该方法主要是通过检查网络设计程序，在设定的某个时间段内，对银行交易业务进行现场适时监控，达到验证各项交易真实性的目的。 3．符合性测试与实质性测试并行，以符合性测试为主。符合性测试主要是把握内控制度的有效性及其可依赖的程度。测试项目主要有：分级授权内部控制的测试、与交易和事项记录有关内部控制的测试、控制环境因素的评价等。实质性测试主要是把握所测试项目的总体合理性。测试方法主要有：分析性程序、检查、监盘、查询和函证等。测试的主要项目有：利息收入、支出；手续费收入、贷款损失准备等。 4.对内部审计的依赖和内审人员的利用。银行审计的有些项目，如信贷审核、电脑系统审查、资产负债表外业务审核等，将要借助于银行内审部门和内审人员的工作。 三、应重点查阅的资料 审计证据是注册会计师提高审计质量，规避审计风险的重要方面，查阅资料是获取审计证据的重要途径。商业银行审计中应重点查阅的资料有：商业银行章程、营业执照、经营许可证等法律文件；组织机构图；股东大会、董事会、监事会及管理委员会的会议纪要；年度会计报表和中期会计报表；分部报告；风险管理策略及相关报告；有关控制程序和会计系统的文件；计算机信息系统及电子资金转账系统硬件、软件清单及流程图；信贷和投资等经营政策；银行监管机构的检查报告及有关文件；内部审计报告经营计划、资本补足计划；重大诉讼法律文件；金融产品和服务营销手册；新近颁布的影响商业银行经营的法规等。 四、应特别关注的几个问题 3．持续经营假设不再合理的迹象。商业银行作为一个特殊的行业，同样面临一般企业面临的经营风险，也可能因经营不善而倒闭。如果说，以前银行破产倒闭在我国还是不可想象的事，那么，加入WTO后，中国经济与世界经济融为一体，银行的倒闭破产应是很正常的了。因此，注册会计师必须密切关注商业银行持续经营能力假设不再合理的种种迹象，如信贷业务量显著下降；不良贷款剧增；大量贷款集中于陷入困境的行业；存款大量流失；过度依赖少数存款人的大额存款；信用等级下降；未能达到银行监管机构规定的流动性监管指标；未能达到最低法定资本要求或未能遵守银行监管机构批准的资本补足计划；监管法规的变化对商业银行经营产生重大不良影响；严重违反银行监管法规等。注册会计师在审计过程中应关注以上迹象，以免造成不必要的审计风险。相关热词：注册会计师金融审计
㈤ 注册会计师都可以审计上市公司吗
不是所有注册会计师都可以审计上市公司，要有证券资格的注册会计师才可以审计上市公司。
财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知 财会〔2007〕6号
各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，中国证券监督管理委员会各派出机构：
为了规范会计师事务所从事证券、期货相关业务，维护证券市场秩序，保护投资者和社会公众的合法权益，现对会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题补充通知如下：
一、会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件
会计师事务所从事证券、期货相关业务（以下简称证券业务），应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格（以下简称证券资格）。
会计师事务所申请证券资格，应当具备下列条件：
（一）依法成立3年以上；
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；
（三）注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人；
（四）有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师事务所净资产不少于300万元；
（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于600万元；
（六）上一年度审计业务收入不少于1600万元；
（七）持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；3.申请证券资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。会计师事务所具备前款第（一）项、第（七）项和第（八）项规定条件，并通过吸收合并具备前款第（二）项至第（六）项规定条件的，自吸收合并后工商变更登记之日起至提出申请之日止应当满一年。会计师事务所发生吸收合并前已具备第二款规定条件的，不受第三款规定限制。
㈥ 注册会计师如何应对上市公司财务造假研究分析
注册会计师在实施审计的过程中不可能揭露财务报表中存在的全部差错，但有责任揭露财务报表中的重大差错、舞弊造假以及对财务报告有直接影响的非法行为。
注册会计师应当设计合理有效的审计程序来发现舞弊。在传统的审计程序之外，舞弊审计中主要采用延伸性的审计，以专门审查舞弊行为。延伸性审计程序并没有固定严格的限制，主要取决于注册会计师的思维、想像力以及管理当局的合作程度。只要是注册会计师认为必要的程序就可以成为追踪舞弊的延伸性审计程序。
(1)发现虚构的销售或应收账款。
(2)关注反常规的公司重大的经营决策，即公司突然改变一贯的经营方式，可能有其实际的需要。
(3)关联交易做出经过粉饰的报表，如以高出账面价值的价格将下属公司转让给控股股东，但只收取少量的现金或不收现金。
(4)关注存货的异常变动，利用存货的变动操纵主管业务成本来调节利润。
(5)特别关注减值准备，《企业会计制度》规定可以提取固定资产、无形资产、存货、在建工程、投资等8项减值准备，而且上述减值准备的提取是公司会计的职业判断，公司高层完全有可能不提或少提减值准备，来虚增利润。
(6)关注债务重组的有关业务，公司管理当局利用重组的账项增加资本，或加大营业外支出，逃避税款，即利用资产重组调节利润做假账；
(7)保持高度的职业敏感，发现未披露的期后事项与或有事项。
在审计方法的选用上，注册会计师应当：
(1)检查公司的年度生产能力和生产规模，对照公司的销售量看是否出现销售总量大于生产能力的异常情况。
(2)抽查公司的销货合同、出库凭证等原始凭证看其手续是否完备。
(3)通过计价测试，看公司的期末存货单价是否正常。
(4)对关联方之间发生的资产转让、销售、采购、商标使用以及资金占用等，看其交易的价格和支付的手段。
(5)在一些外部机构的帮助下注册会计师可以了解供应商及公司客户的情况，特别是异地客户和距离较远的客户，从而发现采购部门及相关人员虚构的供应商和虚构的客户。
(6)审查支票的二次背书是否属于企业内部员工，如果是企业的员工，则是审计疑点，要紧紧抓住这条线索，深入审计下去，进一步查找问题和揭露问题。
在审计过程中如果注册会计师发现公司欺诈，应采取一定的措施。
(1)直接提醒有关人员改变公司内部控制的薄弱环节，以防止同类舞弊的再发生；
(2)退出审计业务的承接来防范注册会计师审计风险；
(3)向公司的上级管理部门反映，或向法律部门起诉舞弊者，追究舞弊者的相关责任。
鉴于财务造假行为对中国资本市场及投资者所造成的严重危害，近年来，我国已推出了许多与之相关的措施，专门对证券市场上出现的财务舞弊行为进行揭露和分析，这或许对那些舞弊公司在一定程度上能够起到震慑作用。但归根结底，我们必须通过不断的整顿和监督来完善证券市场，从而为广大投资者塑造一个良好的投资环境。
㈦ 会计事务所对上市公司的审计工作
为维护证券期货相关机构审计工作的独立性，提高证券期货相关机构的审计质量，财政部和中国证监会于日前联合制定并发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。现将全文转载如下：
关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定
第一条 为了维护注册会计师执行证券期货审计业务的独立性，提高证券期货相关机构（以下简称“相关机构”）经审计财务资料的质量，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定，制定本规定。
第二条 本规定所指相关机构，是指上市公司、首次公开发行证券公司、证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等。
第三条 除本规定第七条外，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。
第四条 签字注册会计师由于工作单位变动，在不同会计师事务所连续为同一相关机构提供审计服务的期限应当合并计算。
第五条 为首次公开发行证券公司提供审计服务的签字注册会计师，在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。
第六条 相关机构发生重大资产重组，为其提供审计服务的签字注册会计师未变更的，该签字注册会计师在该相关机构重组前后提供审计服务的期限应连续计算。
第七条 两名签字注册会计师为同一相关机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期为该相关机构提供审计服务，但延期不得超过一年。
第八条 签字注册会计师已连续为同一相关机构提供五年审计服务并被轮换后，在两年以内，不得重新为该相关机构提供审计服务。根据本规定第七条延期的签字注册会计师延期后被轮换的，在两年以内，不得重新为该相关机构提供审计服务。
第九条 会计师事务所应当在每年5月15日以前向中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）会计部、财政部会计司以及负责监管被审计相关机构的中国证监会派出机构报告证券期货审计业务签字注册会计师的轮换情况，并将有关信息填入中国证监会网站会计部“会计资产评估机构监管数据库”。
第十条 上市公司应当在定期报告中披露有关轮换签字注册会计师的事项。
第十一条 中国证监会派出机构应当检查辖区内会计师事务所执行本规定的情况，中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。
第十二条 除签字注册会计师外，会计师事务所还设有相关机构审计项目负责人的，该审计项目负责人应按照以上有关签字注册会计师定期轮换的规定进行定期轮换。
第十三条 本规定自2004年1月1日起施行
㈧ 会计师事务所审计上市公司需要什么条件
财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知 财会〔2007〕6号
各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政局，中国证券监督管理委员会各派出机构：
为了规范会计师事务所从事证券、期货相关业务，维护证券市场秩序，保护投资者和社会公众的合法权益，现对会计师事务所从事证券、期货相关业务有关问题补充通知如下：
一、会计师事务所从事证券、期货相关业务资格的申请条件
会计师事务所从事证券、期货相关业务（以下简称证券业务），应当按照本通知规定取得证券、期货相关业务资格（以下简称证券资格）。
会计师事务所申请证券资格，应当具备下列条件：
（一）依法成立3年以上；
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；
（三）注册会计师不少于80人，其中通过注册会计师全国统一考试取得注册会计师证书的不少于55人，上述55人中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于35人；
（四）有限责任会计师事务所净资产不少于500万元，合伙会计师事务所净资产不少于300万元；
（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于600万元；
（六）上一年度审计业务收入不少于1600万元；
（七）持有不少于50%股权的股东，或半数以上合伙人最近在本机构连续执业3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；
3.申请证券资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。
会计师事务所具备前款第（一）项、第（七）项和第（八）项规定条件，并通过吸收合并具备前款第（二）项至第（六）项规定条件的，自吸收合并后工商变更登记之日起至提出申请之日止应当满一年。
会计师事务所发生吸收合并前已具备第二款规定条件的，不受第三款规定限制。
㈨ 假设你是一名注册会计师，需要完成对一家上市公司的年度财务报告审计的工作，你会怎么做
首先，需要了解被审计单位的内外部相关基本情况，内部包括不限于上市公司主营业务、经营模式、发展战略、组织架构、经营目标、企业文化等，外部包括不限于政治稳定情况、经济发展趋势、法律法规监管情况、环保监管情况、市场竞争状况、上下游市场地位等。内外部环境的熟悉加深了对于企业的了解，接下来可以开展对于内部业务循环的了解及测试，以识别关键风险点，用以制定有针对性行之有效的审计程序加以应对。首先需要识别出对于企业经营成果、资产状况影响较大的业务循环进行了解，比如说生产制造业，未有很多的筹投资活动，可以不做了解及测试，直接通过实质性程序来应对。识别出对报表影响较为重要的业务循环后，可以通过观察、询问、检查等方式对该业务的具体流程进行了解并记录，审计人员需要根据了解来判断关键控制是否设计有效，比如说对供应商的选取和准入控制，是否指派了对生产、采购有经验的人士进行审核，有否指派上述人员调研供应商生产情况（供货能力、品质质量），有否通过其他信息渠道评价其诚信等。未完。。。