⑴ 公司发行股票的条件：首次发行股票需要哪些条件
拟上市公司的基本条件包括：
一、持续经营三年以上
首次公开发行股票的发行人，持续经营时间应当在3年以上（持续经营时间不足3年的，经国务院特别批准，也可申请首次公开发行股票）。
二、主要资产不存在重大纠纷
申请首次公开发行股票的发行人，其拥有的主要资产不能存在重大权属纠纷。如存在股东出资资产的产权归属有争议或尚未正式过户到发行人名下等情形，在权属纠纷解决之前不能申请首次公开发行股票。
三、具有完整的业务体系和直接面向市场独立经营的能力
发行人应具备与生产经营相关的生产系统、辅助生产系统和配套设施，并拥有生产经营相关资产的所有权或使用权，具有独立的原料采购和产品销售系统。如发行人在生产、采购、销售的任一环节，对控股股东或其他第三方存在重大依赖（如主要原材料或大部分商品由第三方代为采购销售等），则属于不具备独立经营能力的情况，因此不符合首发条件。
四、满足一定的财务指标
首先，最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元；其次，最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元或最近三个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；再次，最近一期无形资产占净资产的比例不高于20%；最后，最近一期不存在未弥补亏损。
五、具备持续盈利能力
公司发行股票的条件有哪些？发行人应具备持续盈利能力，并不存在以下情况：（1）最近一个会计年度的营业收入或净利润对关联方存在重大依赖；（2）最近一个会计年度的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；（3）技术的取得或使用存在重大不利变化的风险；（4）存在可能影响公司持续经营的仲裁、诉讼或其他重大事项；（5）对税收优惠存在严重依赖。
六、规范运行
发行人最近36个月内不存在受到行政处罚或未经法定机关核准，擅自公开或变相公开发行过证券等情形。股秀才股市行情分析,股票知识,炒股技巧分享! 发行人不存在为控股股东、实际控制人或其控制的其他公司进行违规担保或资金被控股股东、实际控制人或其控制的其他公司占用的情形。
⑵ 如何把公司做到上市
公司上市以下条件必须全部满足，缺一不可：1、其股票经过国务院证券管理部门批准已经向社会公开发行;2、公司股本总额不少于人民币五千万元;3、开业时间在三年以上，最近三年连续盈利;4、持有股票面值达人民币一千元以上的股东人数不少于一千人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的百分之二十五以上;公司股本超过人民币四亿元的，其向社会公开发行的比例为百分之十五以上;5、公司最近三年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载;公司上市的流程如下：1、拟写公司上市方案及可行性报告。2、聘请律师介入为公司完善有关公司管理的法律文件，按公司法的规定完善公司的组织机构，并拟写、整理有关公司上市的法律文书。3、聘请注册会计师介入完成有关公司上市的审计工作，并完善财务报表和原始凭证。4、聘请券商进行上市辅导、推荐。5、律师出具法律意见及有关上市法律文件报证监会审批。6、审批。7、上市。8、注册会计师对上市公司上市后三年财务审计。
⑶ 上市公司怎么募集资金
IPO
配股
中国股市是个负和游戏。。。。。。
能在这个市场盈利需要大大的智慧
⑷ 公司能否整合上市
可以啊！没问题啊！
企业上市的基本流程
一般来说，企业欲在国内证券市场上市，必须经历综合评估、规范重组、正式启动三个阶段，主要工作内容是：
第一阶段 企业上市前的综合评估
企业上市是一项复杂的金融工程和系统化的工作，与传统的项目投资相比，也需要经过前期论证、组织实施和期后评价的过程；而且还要面临着是否在资本市场上市、在哪个市场上市、上市的路径选择。在不同的市场上市，企业应做的工作、渠道和风险都不同。只有经过企业的综合评估，才能确保拟上市企业在成本和风险可控的情况下进行正确的操作。对于企业而言，要组织发动大量人员，调动各方面的力量和资源进行工作，也是要付出代价的。因此为了保证上市的成功，企业首先会全面分析上述问题，全面研究、审慎拿出意见，在得到清晰的答案后才会全面启动上市团队的工作。
第二阶段 企业内部规范重组
企业首发上市涉及的关键问题多达数百个，尤其在中国目前这个特定的环境下民营企业普遍存在诸多财务、税收、法律、公司治理、历史沿革等历史遗留问题，并且很多问题在后期处理的难度是相当大的，因此，企业在完成前期评估的基础上、并在上市财务顾问的协助下有计划、有步骤地预先处理好一些问题是相当重要的，通过此项工作，也可以增强保荐人、策略股东、其它中介机构及监管层对公司的信心。
第三阶段 正式启动上市工作
企业一旦确定上市目标，就开始进入上市外部工作的实务操作阶段，该阶段主要包括：选聘相关中介机构、进行股份制改造、审计及法律调查、券商辅导、发行申报、发行及上市等。由于上市工作涉及到外部的中介服务机构有五六个同时工作，人员涉及到几十个人。因此组织协调难得相当大，需要多方协调好。
拟上市企业前期整合尽职调查清单 第一部分 公司基本情况 【1】改制及设立。企业成立时的批准文件、验资报告、评估报告（若是国企改制设立，还应提供改制方案、剥离方案、存续企业的基本情况）。 【2】公司沿革。公司设立时的章程、历次章程修改、最新公司章程和经年检的营业执照，历次变更注册资本或股权结构的验资证明。 【3】发起人、股东出资情况。出资是否及时到位、出资方式是否合法，是否存在出资不实、虚假出资，出资资产（房屋、土地、车辆、商标、专利等）的产权过户情况，实物、知识产权、 土地使用权等非现金资产出资的资产评估报告，对有高新技术成果入股应出具高新技术成果认定书。 【4】重大股权变动。重大股权变动相关的股东会、董事会、监事会等有关文件及政府批准文件、评估报告、验资报告、转让协议、工商登记变更等相关资料，相应的股本总额、股东结构和实际控制人变动情况。目前公司的股权关系图、股东结构比例。 【5】重大重组。公司成立以来发生过的重大的资产重组行为，包括重大购买、出售、置换资产、公司合并或分立、重大增资或减资以及其他重大资产重组行为，该行为的相关资产总额、净资产总额、收入、利润占公司最近一个会计年度经审计的合并报表相应指标的比例。 【6】主要股东情况。主要股东的主营业务、股权结构、生产经营情况 ；公司控股股东和受控股股东、 实际控制人支配的股东持有公司股份发生重大权属纠纷的情况； 主要股东和实际控制人最近 3 年内变化情况或未来潜在的变动。 【7】对外投资。对外投资一览表，包括控股、参股的企业名称，注册资本、股东及各自比例、 营业范围等；公司各附属企业的相关情况，公司对附属企业的管理情况（行政关系、资产关系、管理关系等）。 【8】员工情况。年龄、教育、专业等结构分布及近年来的变化情况；员工的工作面貌、工作热情和工作的满意度；公司执行国家用工制度、劳动保护制度、社会保障制度和医疗制度等情况。 【9】内部职工股情况（若存在）。内部职工股的审批文件、募股文件、交款证明文件及验资报告等；是否存在工会持股、职工持股会持股、信托持股或股东数量超过 200 人的情况，相关股份形成及演变的法律文件。 【10】相关证照。公司经营资质许可证书、产品经营许可证书、历年获得各种荣誉证书（包括下属企业）；税务登记证、外汇登记证、海关登记证、进出口许可证、特许财务经营权证书，知识产权使用许可、公司从事特定业务所需的特殊许可证或其他类是准证，如生产许可、质量许可、安全许可、卫生许可、环保许可、销售许可等。
【11】完整独立情况。是否具有完整独立的生产、供应、销售系统，是否具有独立的研发和设计部门，是否具有完整的业务流程、独立的生产经营场所（如有请说明）；商标、专利、版权、特许经营权等无形资产以及房产、土地使用权、主要生产经营设备等主要财产是否存在被控股股东或实际控制人以及关联方控制和占用的情况（如有请说明）；公司的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员是否在控股股东、实际控制人、及其控制的其他企业领薪；公司的财务人员是否在控股股东、实际控制人、及其控制的其他企业兼职 ； （有请说明具体情况和原因） 是否建立独立的财务会计部门、 独立的会计核算体系， 1对分、子公司的财务管理制度，财务决策、银行账户、纳税是否独立（如有请说明）；机构是否独立，是否存在混合经营、合署办公的情形，是否拥有机构设置的自主权（如有请说明）。 第二部分 组织结构和内部控制 【12】“三会“的基本情况，公司治理的基本制度。 【13】公司组织结构图（包括下属企业），各职能部门和相互关系。 【14】下属企业的基本情，包含股东结构、业务内容、简要财务数据、在公司业务体系中的地位、发展前景等。 【15】内部控制情况，包含内控环境、业务控制、信息控制、会计管理控制、控制监督相关制度。 第三部分 同业竞争和关联交易 【16】控股股东和实际控制人的基本情况，包括业务范围、盈利来源、产品市场定位、发展规划及其业务与公司的关系。 【17】控股股东和实际控制人控制其他企业的基本情况，包括业务范围、盈利来源、产品市场定位、发展规划及其业务与公司的关系。 【18】控股股东、实际控制人及控股股东、实际控制人控制其他企业与公司近三年来关联交易情况，包括业务合作、人事关系、分年度具体的交易内容和金额。 【19】公司是否存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形，如有请说明。 第四部分 高管情况 【20】高级管理人员的任职情况。 【21】高级管理人员在公司内部和外部的兼职情况。 【22】近三年以来，董事、高级管理人员发生变化的情况（变动经过、变动原因）。 【23】高管持股及对外投资。高管人员及其近亲以任何方式直接或间接持有本公司的股份情况，及近三年所持股份增减变动情况；高管人员其他对外投资，包括持股对象、持股数量、持股比例以及有关承诺； 高管人员及近亲是否存在自营或为他人经营与公司同类业务情况，是否与本公司利益发生冲突。 第五部分 业务及其技术 【24】公司的行业情况（如发展规划、行业管理法规、监管体制、政策趋势，市场环境、市场容量、市场细分、市场化程度、进入壁垒、供求状况、竞争状况、行业利润水平和未来变动情况）；主要竞争对手的基本情况，以及与竞争对手相比，公司形成的主要竞争优势，包括但不限于成本、市场、技术、研发、管理、品牌、人才等方面。 2 【25】公司的业务体系，主要业务的盈利模式、形成收入的主要产品或者服务类型，公司主营业务涉及的基本环节。 【26】公司产品的基本用途、特点、技术水平和生命周期、简要工艺流程。公司的经营模式、产品或服务的品种结构及其近三年发生重大变化的情况，对公司盈利能力的影响情况。 【27】采购情况。近三年原材料的市场供应、价格变化情况；原材料的采购渠道、采购政策和程序；主要供应商的简要情况，与公司合作的历史关系、变化情况；主要原材料占公司主营业务成本的比例，公司成本对原材料价格变化的敏感程度情况。 【28】生产情况。历年产品的成本情况、产品质量情况、安全生产情况、生产工艺的环境保护情况。 【29】销售情况。近三年主要产品的销售价格和销售量的变化情况；主要产品在全国（或全球）的占有率、市场容量；产品的销售渠道和营销策略、销售活动的周期和影响销售的主要因素；产品的客户基础和主要客户的合作关系，对重大客户的依赖情况，应收账款情况；有无销售方面的法律纠纷，销售价格和销售数量是否受国家政策的影响， 情况如何及未来可能的变化。 【30】核心技术人员、技术和研发情况。研发体制、研发机构设置、技术人员的激励制度；拥有的专利、非专利技术、技术许可协议、技术合作协议证明，核心技术的取得方式及使用情况；新产品、新项目的研究开发情况；历年研发费用占公司主营业务的比重、自主知识产权的数量和质量、技术储备情况 第六部分 主要资产 【31】公司核心资产的情况介绍，包括生产系统、辅助生产系统、配套设施、原材料采购和产品销售系统。该资产和系统是否全部属于公司，如未进入，请说明原因。 【32】公司的土地、厂房、机器设备及商标、专利、非专利技术所有权或者使用权清单，并说明是否存在权属障碍或纠纷，在使用的商标、专利、专有技术及特许经营权等重要资产或技术的取得或使用是否存在重大变化。 【33】主要固定资产和装置的成新率、开工率和技术水平、技术改造的情况及计划。 【34】公司非经营性资产情况，包括学校、医院、住房、治安等内容，以及企业办社会的资产规模、经费来源和人员费用支出规模（如有）。 第七部分 财务会计及税收 【35】近三年及本年度截止上月底的审计报告（如有），合并报表及母公司的资产负债表、现金流量表、利润分配表及报表附注，包括下属公司报表，公司的主要会计政策和执行的核算制度。 【36】公司关于未来三年盈利的预测（如有）。 【37】公司的纳税政策、实际纳税情况、享受税收优惠政策及相关批文。 【38】近三年中介机构出具的验资报告、评估报告、内部监控鉴证报告情况介绍。 第八部分 拟投资项目及发展规划 3 【39】拟投资项目的可行性研究及相关资料。 【40】募集资金主要应用方向、预计融资规模及方式，融资规模与投向同现有生产经营规模、财务状况、技术水平、管理能力的匹配程度。 【41】企业发展计划（3--5 年）。 【42】企业近期目标，公司目前面临的主要困难及解决办法。 第九部分 风险因素及其他事项 【43】拟投资项目在市场前景、技术保障、产业政策、环境保护、土地使用、融资安排、与他人合作等方面是否存在的问题，营业规模、营业范围扩大或者业务转型是否存在管理风险、销售风险、财务风险等。 【44】影响公司持续发展的主要风险类型、程度、对策（如财政、金融、税收、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护等政策法规的变化）。 【45】是否存在影响公司持续发展的其他风险，如自然灾害、安全生产、汇率变化、外贸环境、担保、诉讼和仲裁等情况，是否形成风险防范机制，如存在请详细说明。 【46】公司是否存在最近 36 个月内违反工商、税务、土地、环保、海关、及其他法律、行政法规，受到行政处罚，且情节严重的情况，如有请详细说明。 【47】公司是否存在历史遗留问题（特别是改制而来的企业），如职工的妥善安排问题、土地及其主要资产问题、股东及股权问题、欠税及其他债务问题、其他与现行法律法规有冲突的问题，如有请详细说明，是否已有解决办法。 4
⑸ 急求2005年会计师考试试卷
一、单项选择题（本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A.625000元 B.635000元
C.575000元 D.595000元
答案：A
分析：按现有会计制度结账后不能根据银行存款对账单中未达账项调整银行存款日记账,相关账务直接记入取得原始单据当期。一般外勤审计时企业已经结账,但如果企业结账前发现有未达账项应取得相关原始单据调整银行存款日记账。不考虑重要性水平即对未达账项外的所有会计差错均需调整。
2.N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
A.重新测试相关的内部控制
B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况
D.审查该账户的银行存款余额调节表
答案：D
3.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
答案：B
（二）在对生产型企业K公司2004年度会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
4.某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是（）。
A.该产品的销售价格与2003年相比有所上升
B.该产品的产量与2003年相比有所增加
C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2003年相比有所上升
D.该产品使用的主要原材料的价格与2003年相比有所下降
答案：c
分析：c与企业毛利率相关,与单个产品毛利率无关
5.K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下（金额单位：人民币万元）
┌——————┬—————————┬—————————┐
│存货项目余额│ 2004/12/31 2003/12/31
├——————┼—————————┼—————————┤
│原材料余额 7500 4800
├——————┼—————————┼—————————┤
│在产品余额 6800 5300
├——————┼—————————┼—————————┤
│产成品余额 13700 12400
└——————┴—————————┴—————————┘
┌———————┬———————┬———————┐
│ 2004年度 2003年度
├———————┼———————┼———————┤
│生产成本发生额 175000 119000
└———————┴———————┴———————┘
假定不考虑其他因素，K公司2004年度主营业务成本应为（）。
A.169500万元 B.172200万元
C.173700万元 D.177800万元
答案：B
（三）ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司2004年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。
6.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）。
A.对于未能对其初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制
B.上年度会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额
C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货额并予以确认
D.无需专门对期初存货余额发表意见
答案：A
解析：注册会计师一般无需对期初余额发表审计意见,D的表述绝对化了.
7.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（）。
A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主
B、对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主
C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。
答案：C
8.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（）。
A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录
C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况
D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场
答案：A
9.假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）。
A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。
D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制
答案：D
（四）在对M公司2004年度会计报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环地审计。在审计过程中，L注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
10.L注册会计师计划测试M公司2004年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。
A.抽取2004年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B.抽取2004年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录
C.从主营业务收入明细账中抽取2004年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
D.从主营业务收入明细账中抽取2005年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
答案：C
11.M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）
A.M公司拟以在2004年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2004年末交付产品，但在2004年未确认相应的主营业务收入
B.M公司于2004年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，M公司于2004年确认了相应主营业务收入
C.M公司于2004年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管M公司不再对所交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权。截止2004年末，M公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认了主营业务收入500000元
D.M公司于2004年向某公司转上了一项软件的使用权，使用费为500000元，M公司不提供后期服务。合同约定，该公司在2004年和2005年各支付250000元。M公司于2004年实际收到200000元，但仍在当年确认了250000元收入
答案：B
分析：B存在纠纷，风险未转移
12.L注册会计师在审计坏账准备时注意到以下事项，其中，正确的是（）。
A.M公司于2001年应收某公司的货款逾期至今，双方正在讨论该应收账款的重组事宜。考虑到重组前景不明，M公司在2004年末对该应收账款全额计提坏账准备
B.M公司于2004年向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为应收账款并计提相应坏账准备
C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备
D.M公司应收某关联公司的货款截止2004年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备
答案：C
分析：实质上不能收回或收回的可能性极低的应收款项均需全额计提的坏账准备，才能公充反应财务状况。
（五）在对H公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责筹资与投资循环的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
13.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（）。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
答案：C
14.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的是（）。
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率。
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
答案：B
分析：D中汇兑差额应考虑资支化条件，选择项表述不完全正确。但四个答案中B无任何争议。
15.H公司对下列长期股权投资的核算由权益法改为成本法，其中，正确的是（）。
A.H公司持有某公司60%的股份，该公司2003年末因严重亏损已经资不抵债，H公司董事会于2004年1月决定，对该项投资2004年度改按成本法核算
B.H公司持有某公司70%的股份，2004年6月1日该公司依法宣告破产，H公司董事会决定，对该项投资自该日起按成本法核算
C.H公司持有某公司35%的股份，2004年有迹象表明该公司可能遭受巨额担保损失，H公司董事会决定，对该项投资2004年度改按成本法核算
D.H公司持有某公司60%的股份，2005年1月1日将其中49%的股份予以转让，H公司董事会决定，对该项投资2004年度改按成本法核算
答案：B
二、多项选择题（本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）L注册会计师是M公司2004年度合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有（ ）。
A.检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致
B.检查母、子公司所采用的会计政策是否一致
C.检查母、子公司所做出的会计估计是否一致
D.检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算
答案：ABD
2.M公司对2004年度合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有（ ）。
A.某子公司2004年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围
B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2004年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表
C.某子公司于2004年12月因排污严重超标而被政府有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围
D.某境外子公司因所在国自2004年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围
答案：ACD
分析：B还要考虑合并现金流量信息。C、D准则中仅解释了出售购买子公司的合并处理，实际就不需要考时间段对关停并转、外汇管制的影响。
3.L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有（）。
A.少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例
B.合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资
C.少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例
D.合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益
答案：AC
(二)对J公司2004年会计报表进行审计时,A注册会计师负责实施函证程序,.在审计过程中,A注册会计师需要考虑以下事项,请代为作出专业判断.
4.确定函证对象后,如果J公司不同意对某函证对象进行函证,应下方案中,应选取的有有()
A.如果J公司的要求合理,则应当实施替代程序
B.如果J公司的要求合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制.
C如果J公司的要求不合理,可以不实施替代程序,并将其视为审计范围受到限制.
D如果J公司的要求不合理,且无法实施替代程序,则应视为审计范围受到限制.
答案:ABD
分析:要求合理,当然需要考虑是否能执行替代程序.另除注册会计师本身的主观因素外,因其他客观因素不能执行充分适当的审计程序均视为审计范围受到限制.
三、判断题（本题型共2大题，6小题，每小题1.5分，共9分。你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。）
（二）A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005年度盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。
4.在L公司编制的盈利预测中，2005年度某产品的销售毛利率较2004年度有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅国进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于该产品销售手利率大幅度提高的假设是不合理的。（）
答案：错
解析：盈利预测毛利率假设的建立过程中不考虑产品售价存有不合理性。
5.在L公司编制的盈利预测中，2005年度的营业费用较2004年度下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004年度L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。（）
答案：错
解析：同上，不考虑折旧，建立假设的过程存有不合理性。
6.在L公司编制的盈利预测中，2005年度固定资产的折旧费较2004年度有所下降。原因是：L公司采用直线法预计2005年度固定资产应计提的折旧，而2004年度采用年数总和法计提折旧。基于L公司坚持采用直线法预计2005年度应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，A注册会计师得出以下审核结论：将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映。
答案：对
解析：折旧方法系会计政策，另题中也未提及所做盈利预测将偏离原使用目的
四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。在答题卷上解答，答到试题卷上无效。）
1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。
要求：
请简要回答：
（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？
（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？
答案：
（1）会计师事务所应当考虑：评价执行审计的能力；评价独立性；保持应有的职业谨慎。
(每对一项0.3分,三项均有得1分)
（2）会计师事务所应当考虑：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。
(每对一项0.5分,共2分)
2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004年度会计报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004年度会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004年度会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004年度会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
答案：
1.损害ABC会计师事务所的独立性。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息系专业服务收费外存有其他直接经济利益，所以损害独立性。
2.不损害会计师事务所的独立性。
根据《职业道德规范指导意见》如果损害鉴证小组成员个人独立性，应当将该鉴证小组成员调离鉴证小组。ABC会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，故不损害独立性。
3.损害独立性。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而ABC会计师事务所虽轮换已经连续5年任鉴字注册会计师的甲，便继续任命甲为V公司审计业务的项目负责人，损害会计师事务所的独立性。
4.损害独立性。
根据《职业道德规范指导意见》，ABC会计师事务所因受到V公司降低审计收费的压力，决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，故损害独立性的。
5.不损害独立性。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；执行内部控制审核和审计业务属相容业务。
6.损害独立性。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不应替行被审计单位管理决策职能或承担相应责任，注册会计师应对被审计单位会计政策变更是否合法、合理进行审计，如果变更不合法、不合理则建议其不应作出会计政策变更，会计政策的选用（包括会计估计的作出等内容）是被审计单位的会计责任，注册会计师作出会计政策选用的建议有损独立性。
(以上1题1分,无理由者得0分)
五、综合题（本题型共2题，其中第1题20分，第2题25分，本题共45分。答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.Y公司系公司发行A股的上市公司，2005年3月20日，北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责完成了对Y公司2004年度会计报表的外勤审计工作。假定Y公司2004年度财务报告于2005年3月27日经董事会批准和管理当局签署，于同日报送证券交易所。2005年4月30日，Y公司召开2004年度股东大会，审议通过了2004年度财务报告。Y公司采用应付税款法核算所得税，所得税税率为33%，每年分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和法定公益金.
其他相关资料如下：
资料一：
资料二：在应付票据项目的审计中，为了确定应付票据余额所对应的业务是否真实，会计处理是否正确，A和B注册会计师拟从Y公司应付票据备查簿中抽取若干笔应付票据业务，检查相关的合同、发票、货物验收单等资料，并检查会计处理的正确性。Y公司应付票据备查簿显示，应付票据项目2004年12月31日的余额为15000000元，由72笔应付票据业务构成。根据具体审计计划的要求，A和B注册会计需从中选取6笔应付票据业务进行检查。
资料三：在对Y公司的审计过程中，A和B注册会计师关
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第2楼
A和B注册会计师关注到以下事项：
（1）Y公司原采用余额百分比法计提坏账准备，计提比例为应收款项（包括应收账款和其他应收款）余额的5%。为更合理地核算坏账，Y公司董事会决定自2004年度起改按账龄分析法计提坏账准备，根据债务单位的账务状况、现金流量等情况，确定对应收款项计提坏账准备的比例分别为：账龄1年（含1年，以下类推）以内的，按其余额的6%计提；账龄1-2年的，按其余额的30%计提；账龄2-3年的，按其余额的50%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%计提。Y公司2004年度未审会计报表尚未根据董事会的决定按账龄分析法计提坏账准备，应收账款和其他应收款相应的坏账准备期末余额分别为1600000元和520000元，应收账款和其他应收款的期末账面余额分别为32000000元和10400000元，其明细余额组成分别为：
（2）Y公司办公楼于1995年12月启用，其折旧年限为20年，估计残值率为10%，采用直线法计提折旧。该办公楼2004年年初账面原价为15000000元，累计折旧为5400000元，固定资产减值准备为1500000元。2004年3月至8月，Y公司在继续使用该办公楼的同时，耗资5000000元对其实施更新改造。更新改造完成后的办公楼自2004年9月起全面投入使用，但并未延长其经济使用寿命，对原估计的残值率和原计提的减值准备也不产生影响。截止2004年12月31日，Y公司未审会计报表及附注反映该办公楼账面原价为20000000元，累计折旧为6175000元，减值准备余额为1500000元。
（3）Y公司2005年1月5日为X公司20000000元银行借款提供信用担保。2005年2月15日，X公司因经营期货业务失败造成严重资不抵债，宣告破产清算，无力偿还银行借款。银行因此向法院起诉，要求Y公司承担连带担保责任，支付借款本息20200000元。2005年3月10日，法院终审判决银行胜诉，并于2005年3月20日执行完毕。在支付该笔款项当月，Y公司考虑到无法向X公司追偿，将其计入营业外支出。
（4）Y公司2004年度共销售y产品2500公斤，其中，1500公斤销售给非关联方，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%）；1000公斤销售给控股股东S公司，总售价17550000元（含税，增值税税率为17%），货款已于2004年12月全部收取，发货单、发票、商品验收报告和销售合同核对无异常。Y公司于2004年度确认为S公司的该项销售收入15000000元，销售成本为9000000元。
（5）2005年3月27日，Y公司董事会寓言通过2004年度利润分配预案：“按2004年度审计后净利润的10%和5%分别计提盈余公积和法定公益金；以2004年12月31日总股本为基数，每20股送1股，派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至下一年度。资本公积每10股转1股。”?
资料四：Z公司系Y公司于2004年1月1日在境外投资设立的联营公司，其2004年度以人民币为金额单位的会计报表反映的资产总额为45200000元，负债总额为37700000元，所有者权益总额为7500000元，主营业务收入为31200000元，利润总额为5200000元，净利润为4160000元。Y公司出资1336000元占Z公司40%的股权比例，对其财务和经营决策具有重大影响，故在2004年度会计报表中采用权益确认了该项投资收益1664000元。Z公司2004年度会计报表未经其他会计师事务所审计，Y公司也未同意A和B注册会计师进行审计的要求。
我写的字太多所以上传不上。你打开这个网站。申请一下就行http://www.chinaacc.com/
⑹ 上市公司募集资金过程及去向
上市公司募集资金过程：
上市前：
1.签约投资银行，投行派保荐人过去辅导改制成股份公司，大概辅导2年吧
2.准备相关材料向中国证监会申请，证监会股票发行审核委员会负责审核
3.证监会批准
4.发行，新股申购。投行负责承销，即上市公司把股票卖给投行，投行再卖给投资者。
5.上市交易。保荐人在上市后还要在持续辅导2年。
上市后再募集资金的手段主要是：配股，配股的发行程序与原始股发行程序差不多，要找投资银行，走审批流程。
企业的募投项目应与企业长远发展目标一致，募投项目是最终实现公司长远发展战略的必经之路，保荐人应当参加企业关于“公司发展战略”的研讨会、董事会等所有重要会议。实际工作中保荐代表人一定要非常清楚企业的战略目标是否可行，募集资金投资项目的选择是否有助于企业实现自身制定的发展战略；其次，保荐人代表人应该也是个“行业研究专业人士”，能够在一定程度上把握宏观经济、产业周期变化的规律，在宏观经济、产业周期的高涨期寻找募集资金投资项目时，应相对谨慎一些。
⑺ 上市公司的知识（或许是流程）该从哪里学，帮帮我！
上市公司的运作流程嘛。看经济法、公司经济学、初级财务会计。
个公司怎样才能上市。看一下证券从业资格考试里的证券发行与承销。
增发、分红、转增公积金类似的问题。也是了。
学股票要打好基础，很多人觉得官方传统教材没啥实操意义，但是我觉得这些是起码的基础知识。学他不是万能，不学他是万万不能。
另外还要看的书是证券投资学、经济学、财务管理等等。
⑻ 上市公司募集资金的方法及其过程
一般是公开或非公开增发，需要证监会批准
⑼ 上市公司是如何向股市募集资金的
上市公司向股票市场融资的方式有：
1、
首次公开募股（Initial Public Offerings，简称IPO）：是指一家企业或公司 （股份有限公司）第一次将它的股份向公众出售（首次公开发行，指股份公司首次向社会公众公开招股的发行方式）。
通常，上市公司的股份是根据相应证券会出具的招股书或登记声明中约定的条款通过经纪商或做市商进行销售。一般来说，一旦首次公开上市完成后，这家公司就可以申请到证券交易所或报价系统挂牌交易。 有限责任公司在申请IPO之前，应先变更为股份有限公司。
另外一种获得在证券交易所或报价系统挂牌交易的可行方法是在招股书或登记声明中约定允许私人公司将它们的股份向公众销售。这些股份被认为是“自由交易”的，从而使得这家企业达到在证券交易所或报价系统挂牌交易的要求条件。 大多数证券交易所或报价系统对上市公司在拥有最少自由交易股票数量的股东人数方面有着硬性规定。
2、配股
配股是上市公司向原股东发行新股、筹集资金的行为。按照惯例，公司配股时新股的认购权按照原有股权比例在原股东之间分配，即原股东拥有优先认购权。
3、增发配售
股票增发配售是已上市的公司通过指定投资者（如大股东或机构投资者）或全部投资者额外发行股份募集资金的融资方式，发行价格一般为发行前某一阶段的平均价的某一比例。
4、发行可转换债券
可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。从本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，并允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票（如果转换成立股票也就成了公司的资产。）。