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上市公司收购应收账款存货

发布时间:2021-07-22 13:43:55

① 企业存货和应收账款、预付账款增加营业收入增加说明什么

应收账款和应付账款的产生是社会发展的必然产物。一个典型的企业发展路径是先利用信用政策快速扩张,这时候应收账款和应付账款均迅速膨胀,然后打败竞争对手,成为行业第一,就可以通过对上下游的控制收缩信用政策,这时候应收账款减少,应付账款增加,重新把现金控制在自己手里。
应收账款是指上市公司在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务,应向购买公司收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。这是一个简单地公司行为,把产品卖出去,未没收到货款,一边确认营业收入和应收账款,一边营业成本和存货结转。考虑到应付票据与应收账款区别较小,本节内容一起予以分析。

信用政策有两个好处,一是赊销可以起到降价的效果,是扩大销售的最有效手段之一从而增加公司销售额,提高市场份额;二是赊销可以减少存货积压,控制成本费用,存货积压过多会导致仓储费、保险费等费用增加。

应收账款和应付账款的产生是社会发展的必然产物。一个典型的企业发展路径是先利用信用政策快速扩张,这时候应收账款和应付账款均迅速膨胀,然后打败竞争对手,成为行业第一,就可以通过对上下游的控制收缩信用政策,这时候应收账款减少,应付账款增加,重新把现金控制在自己手里。

当然,这种能掌握渠道话语权的例子并不多见,很多上市公司放开信用政策之后,基本上行业都演变成更激烈的厮杀,应收账款占比再也没有降下来,

一是应收账款占用了公司的货币资金,降低了公司的资金使用效率,使公司效益下降。由于公司的物流与资金流不一致,虽然在利润表中已经确认了营业收入和利润,但是在现金流量表中没有收回货款,同时公司需要垫交税款,比如确认营业收入时需要确认增值税,确认利润时需要确认企业所得税。应收账款占用了上市公司的流动资金,甚至可能会影响公司资金的周转,发生流动性危机,因此高应收账款其实是高风险。

二是应收账款夸大了公司经营成果,加大了管理难度。由于我国上市公司实行的记账基础是权责发生制,当期赊销也全部记入当期收入,因此公司的帐上利润并不表示代表现金流入。此外会计制度要求公司按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏帐准备率一般为3%-5%,因此应收账款余额越高,需要计提的坏账准备越高,会影响净利润,同时如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给公司带来更大的坏账损失。

② 资产报表上应收帐款和存货和收入有什么关系,是什么比例

资产负债表上的应收账款、存货和收入没有直接的比例关系。

资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营活动的静态体现,根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式,依照一定的分类标准和一定的次序,将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。
资产负债表上的各项目根据各对应科目资产负债表日余额合计填列。
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等;应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。
存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等。
收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、非所有者投入资本的经济利益的总流入,包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等。
应收账款、存货和收入,三者在实际经营过程中有一定的有关系,存货销售部分得到的或应得到但尚未收取的货款总计称为销售收入,其中未收的货款称挂账为应收账款。但是在资产负债表中,这三项只反映某一个时点的状态,就资产负债表中这三项指标没有关系,更谈不上什么比例。

③ 请教:上市公司当年的财报中出现了大量的应收帐款,这个应收帐款,同时反映在利润里吗

确认了应收账款就说明这家上市公司已经就该笔应收账款确认了收入,而收入在每月月底需结转入本年利润中,所以应收账款增加了,同时说明该公司的利润也增加了。

证券公司为什么要收购上市公司的应收账款呢,对这家上市公司的股票有什么影响吗

收购上市公司的应收账款应该属于财务玻璃的范畴,这是为了让。上市公司不在于纠缠于过去的财务累赘,从而能够轻松的割裂过去,从而更好的面对未来。

⑤ 应收账款和存货对利润影响如何

1、 应收账款对利润影响:

1) 赊销比率=应收账款/主营业务收入,若与正常的往年比较该比率较高或变动较大,则表明公司的主营业务收入主要依赖应收账款,或者主营业务收入存在很大不确定性,公司可能面临很大的坏账风险。

2) 应收账款回收比率=销售商品、提供劳务收到的现金/平均应收账款,若该比率很低,则表明应收账款的实际返还率也很低,这种情况下,企业可能虚构了销售额。

2、存货对利润的影响:

1) 变更存货计价方法。当存货价格处于上涨时期,采用后进先出法,是将最高价格的材料入账,使当期成本费用上升,减少当期利润;若采用先进先出法,是将最低价格的材料入账,使当期成本费用下降,增加当期利润。若存货价格处于下降时期,则正好相反。

2) 存货计价不当。通过提高产成品入库单价,多转产品销售成本,少计利润;不及时处理变质报废、质次价高、长期积压的存货,少提存货减值准备,虚增利润。

实际案例:申菱环境净利润不敌逾期应收账款 实控人为拿地行贿

1、2014年至2017年,申菱环境应收账款账面余额分别为4.44亿元、4.94亿元、5.41亿元、5.70亿元;应收账款账面价值分别为3.99亿元、4.41亿元、4.74亿元和4.91亿元,占各期末流动资产的比例分别为44.31%、46.84%、44.19%和41.92%,占同期总资产的比例分别为31.74%、32.09%、34.18%和32.35%。

2、申菱环境工业空调、公建及商用空调产品销售价格下滑。2015年至2017年,申菱环境工业空调价格为3.13万元/套、3.83万元/套、3.02万元/套;特种空调价格为5.88万元/套、3.49万元/套、9.53万元/套;公建及商用空调价格为3.37万元/套、3.65万元/套、1.88万元/套。

3、2015年至2017年,申菱环境存货金额分别为3.12亿元、2.61亿元和3.14亿元,分别占当期资产总额比重为22.73%、18.84%和20.68%。

据北京商报报道,银行借款成为申菱环境主要的融资手段,报告期内公司的利息支出(成本)较高,导致财务费用(成本)处于高位水平。

据招股书披露,申菱环境及子公司发生的产品质量纠纷诉讼为4起(3起诉讼,1起仲裁),主要是公司因合同纠纷起诉客户,客户以产品质量问题或以技术不达标抗诉。

(5)上市公司收购应收账款存货扩展阅读:

应收账款与利润操纵的关系:

一般来说,公司存在三年以上的应收账款是一种极不正常的现象,这是因为在会计核算中设有“坏账准备”这一科目,正常情况下,三年的时间已经把应收账款全部计提了坏账准备,因此它不会对股东权益产生负面影响。

但在我国,由于存在大量“三角债”,以及利用关联交易通过该科目来进行利润操纵等情况。因此,当投资者发现一个上市公司的资产很高,一定要分析该公司的应收账款项目是否存在三年以上应收账款,同时要结合“坏账准备”科目,分析其是否存在资产不实,“潜亏挂账”现象。

⑥ 有关存货和应收账款回收期的问题

(1)存货周转率
公式: 存货周转率=产品销售成本 / [(期初存货+期末存货)/2]
(2)存货周转天数
公式: 存货周转天数=360/存货周转率
=[360*(期初存货+期末存货)/2]/ 产品销售成本

⑦ 右边的应收账款和存货是怎么来的

期末应收账款等于期初余额加本期应收账款借方发生额减本期应收账款贷方发生额
存货一般包括以下内容:原材料、在产品、产成品、商品、周转材料。这道题只有原材料跟库存商品,所以这里存货等于原材料+库存商品

⑧ 报表中企业利润 现金流 应收账款和存货 的作用

应收帐款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款,企业应成立专门机构进行催讨,并积极寻找债务重组、出售债权的可能,争取及时收回债权。

[正文]

应收帐款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项,作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。

一、应收帐款的现状及形成原因
根据有关部门调查,我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收帐款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收帐款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。

造成企业应收帐款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。
1、企业经营环境的影响
一方面是扩大市场份额的需要,在激烈竞争的市场经济中,赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段。另一方面是很多企业故意拖欠帐款,社会普遍缺乏诚信。

2、企业自身的问题
从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收帐款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收帐款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。

二、应收帐款对企业的影响
应收帐款对企业的影响主要来自两方面。

1、高额的应收款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。
企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收帐款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收帐款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,帐面状况不错却资金匮乏的状况。

2、应收帐款的坏帐风险对企业盈利状况的影响。
逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上,据统计逾期应收帐款在一年以上的,其追帐成功率在50%以下,而在我国逾期应收帐款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业,实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。

三、应收帐款防范机制的建立
应收帐款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。
1、建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理。传统的企业组织结构,一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理,这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化的管理和控制,因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。在我国企业中一般采取两种方式设立信用管理部门,一种是财务总监领导下的信用管理部门,另一种是销售总监领导下的信用管理部门。两种方式各有利弊,适应于不同的企业管理体制。信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用。根据统计,采取财务总监负责下的信用管理成功率为70%,而采取销售总监负责下的成功率为30%。目前我国约有2%的国有企业设立专门的信用管理机构,而外资企业的这一比率在10%以上。

2、建立客户动态资源管理系统
专门的信用管理部门必须对客户进行风险管理,其目的是防患于未然。动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。如果企业对这项工作没有足够的人力也可委托社会征信公司完成,或在其指导下完成。调查的渠道一般包括:销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户的其他供应商调查的情况、网络数据和其他公开的信息渠道。调查的内容主要有:客户的品质、能力、资本、抵押和条件(“5C”系统),客户与企业往来的历史记录,客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。

3、建立应收帐款的监控体系
应收帐款的监控体系应包括赊销的发生、收帐、逾期风险预警等各个环节。

①赊销发生监控
一般销售业务要经过接受顾客订单、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具帐单、记录销售、收回资金这样一个业务流程。赊销监控主要发生在接受顾客订单、批准赊销信用、记录销售和收回资金流程。

在接受顾客订单流程,顾客的订单只有在符合管理当局的授权标准时才能被接受,销售单管理部门应根据信用部门客户动态管理系统提供的情况决定是否批准销售。
在批准赊销阶段,信用管理部门的职员在收到销售单后,将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的帐款余额加以比较。并对每个新顾客进行信用调查,建立客户动态资源系统。根据调查的客户资信状况和其他相关信息,信用部门决定是否批准该客户的赊销,并在销售单签署明确的意见。
在记录销售和收回资金流程,财务部门应将销售数据和资金收回数据及时反馈给信用管理部门,更新客户动态资源系统。
上述监控体系适应于工业和商品流通企业正常销售业务,不同的销售业务其处理流程也不同。对于通过投标先签订合同后生产制造,并在较长的生产周期中逐步取得销售收入这样的建造业务,赊销发生监控是不同的。建造业务的赊销发生监控应主要包括:首先是投标前由信用部门和市场开发部门调查业主资信状况、项目审批手续、资金来源渠道等,选择诚信、合法、有实力的业主参与投标。第二是在生产过程中积极做好中期计量支付工作,对业主的延期支付问题积极向信用管理部门反映,以确定正确的处理方法。第三在竣工阶段要加快竣工决算工作,为项目尾款、投标保证金、质量保证金的回收做好准备。最后,在完工后积极做好项目善后工作和产品使用情况回访工作,搜集业主资金状况的信息,以加强各种款项的回收并快速识别坏帐风险。
②财务部门对应收帐款的分析管理
财务部门应定期对应收帐款的回收情况、帐龄等情况进行分析,而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门,这是内控制度的重要环节能。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收帐、帐龄分析表及分析资料交管理当局。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法,分析逾期债权的坏帐风险及对财务状况的影响,以便确定坏帐处理、当前赊销策略。

③信用部门和销售部门进行应收帐款跟踪管理服务。从赊销过程一开始,到应收帐款到期日前,对客户进行跟踪、监督,从而确保客户正常支付货款,最大限度地降低逾期帐款的发生率。通过应收帐款跟踪管理服务,保持与客户经常联系,提醒付款到期日,催促付款,可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷,以便作出相应的对策,维护与客户的良好关系。同时也会使客户感觉到债权人施加的压力,使客户一般不会轻易推迟付款,极大地提高应收帐款的回收率。通过应收帐款跟踪管理服务,可以快速识别应收帐款的逾期风险,以便选择有效的追讨手段。
在工作中信用部门和销售部门要互相配合,分清各自在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收帐款回收率,促进企业销售的目的。

4、发挥内部审计的监督作用
内部审计在应收帐款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度,二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收帐款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回帐款等情况,确保应收帐款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面,而对于企业内控制度设计、遵守,揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收帐款审计主要应在销货和收款流程,在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收帐款、分析帐款帐龄、向债务人函证等方面。
四、应收帐款的处置

即便设置了完善的应收帐款监控体系,也不能保证不会发生逾期应收帐款,这主要有两个方面的原因,首先是监控体系的制定是否合理以及监控体系是否得到有效执行,其次是市场经济的瞬息万变随时有可能导致债务人财务状况恶化而无力偿还到期债务。在逾期帐款面前,我们除了向法院提出诉讼申请执行外,还可以采用以下几种积极的方式。
1、成立清收小组,对应收帐款催讨

企业管理当局对已经到期的应收帐款应交由应收帐款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面:一、原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收帐款的当然责任人,参加清收小组,在清收小组负责人的调配下参加工作。二、清收小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务。三、严格考核,奖罚分明,提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收帐款进行划分,按国际上通行的划分标准债权分为6个等级:1、正常债权2、要注意债权3、问题债权4、危险债权5、实际破产债权6、已破产债权。逾期应收帐款一般指除正常债权已外的5种债权,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。对于要注意债权和问题债权首先要分析拖欠的原因,如属于产品质量问题应积极与对方有关部门联系,争取能解决双方纠纷,如属于对方短期资金困难,不应过多的干扰,而应最大限度地争取顾客,保持市场份额,为下次销售打下良好的基础。对于危险债权和实际破产债权清收小组要加大催讨力度,争取在债务人进行破产程序前收回债权,并寻求债务重组的可能性。对于已破产债权清收小组应积极进行司法程序,尽可能收回部分债权。
2、债务重组

债务重组是处置企业应收帐款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股、和以非现金资产偿债三种方式。
①采取贴现方式收回帐款。贴现方式是指在企业资金严重缺乏而购货者又无力偿还的情况下,可以考虑给予债务人一定的折扣而收回逾期债权。这种方式不同于企业在销售中广泛采用的现金折扣方式,首先它是针对债务人资金相对紧张的逾期债权,其次往往伴随着修改债务条件,即债务人用现金清偿部分债权,剩余债务在约定日期偿还。通过这种方式企业虽然损失了部分债权,但收回了大部分现金,对于盘活营运资金降低坏帐风险是一种较为实际的方法。

②债转股。债转股是指应收帐款持有人与债务人通过协商将应收帐款作为对债务人的股权投资,从而解决双方债权债务问题的一种方法。由于债务人一般为债权人的下游产品线生产商或流通渠道的销售商,债权人把债权转为股权投资后对产品市场深度和广度的推广很有利。自90年代后期开始,随着企业产权制度的改革债转股已成为企业处理巨额应收帐款的重要方式之一。值得注意的是,将应收帐款转为股权投资,对于股份制企业债务人法律上有一定的限制。如按照《公司法》规定,公司发行新股必须具备一定的条件。因此债转股只有在满足国家规定条件下才能顺利进行。

③以非现金资产收回债权。是指债务人转让其非现金资产给予债权人以清偿债务。债务人用于偿债的非现金资产主要有;存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在债权人不缺乏现金流量,而债务人的非现金资产又能为债权人利用,或者债务人的非现金资产有活跃的交易市场和确定的参考价格,才可考虑以这种方式收回应收帐款。

利用债务重组方式收回应收帐款企业要根据自身与债务人情况选择合适的方法。
3、出售债权。出售债权是指应收帐款持有人(出让方)将应收帐款所有权让售给代理商或信贷机构,由它们直接向客户收帐的交易行为。在这种方法下,企业可于商品发运以前向贷款者申请借款,经贷款者同意贷款,即可在商品发运以后将应收帐款让售给贷款者。贷款者根据发票金额,减去容许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款,将余额付给筹资企业。随着外资金额机构涌入我国,应收帐款出售今后将成为企业处理逾期应收帐款的主要手段之一。今年初,工商银行与摩托罗拉公司签订合约购买其10亿元应收帐款即是成功的例子。
我国市场经济日趋成熟,应收帐款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

⑨ 财务报表的资产负债表里面,存货和应收账款有什么关系应收账款包含了存货么

都属于流动资产,在分析短期偿债能力时,流动比率和速动比率分子差存货这项,就是流动比率=流动资产/流动负债,速动比率=(流动资产—存货)/流动负债。应收账款不包含存货,销售业务中,主营业务成本是存货,应收账款包括主营业务收入和应交增值税。

流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,是企业资产中必不可少的组成部分。流动资产在周转过渡中,从货币形态开始,依次改变其形态,最后又回到货币形态(货币资金→储备资金、固定资金→生产资金→成品资金→货币资金);

各种形态的资金与生产流通紧密相结合,周转速度快,变现能力强。加强对流动资产业务的审计,有利于确定流动资产业务的合法性、合规性,有利于检查流动资产业务帐务处理的正确性,揭露其存在的弊端,提高流动资产的使用效益。

(9)上市公司收购应收账款存货扩展阅读:

一、计价方法

纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计算,应当以实际成本为准。纳税人各项存货的发生和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等方法中任选一种。

计价方法一经选用,不得随意改变,确实需要改变计价方法的,应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。(摘自《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》)

《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]8 4号)规定,纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定,不得随意改变,如确需改变的,应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。2004年7月1日起取消该项目的审批。

二、管理意义

1、有利于保证企业生产经营活动顺利进行;

2、有利于提高企业流动资金的利用效果;

3、有利于保持企业资产结构的流动性,提高偿债能力,维护企业信誉。

三、管理要求

1、资产的流动性和资产的收益性相结合;

2、资产管理和资金管理相结合;

3、资金使用和物资运动相结合。

参考资料来源:网络-流动资产

⑩ 对一个上市公司做应收账款的分析可以从哪些方面

可以分析应收账款的周转率以及账龄的构成。以及坏账比率。

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